前沿拓展：

差旅費計入工資計算個人所得稅嗎

差旅費補助不需要繳納個人所得稅。
下列不屬于工資、薪金性質的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1、獨生子女補貼；
2、 執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；
3、 托兒補助費；
4、 差旅費津貼、誤餐補助（指按**門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準發給的誤餐費）。

法律依據
《中華****個人所得稅法》
第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
（二）國債和國家發行的金融債券利息；
（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
（四）福利費、撫恤金、救濟金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；
（七）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
（九）****參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
（十）國務院規定的其他免稅所得。
前款第十項免稅規定，由國務院報全國**代表大會常務委員會備案。

【提示】 1.經營所得需要自行申報；

2.非居民個人無綜合所得；

3.居民個人分為綜合征收與分類征收。應納稅額的計算

（一）工資、薪金所得

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

1.工資薪金所得為非**個人勞動所得，勞務報酬所得為**個人勞動所得；

2.不予征稅項目***

（1）獨生子女補貼；

（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

（3）托兒補助費；

（4）差旅費津貼、誤餐補助

誤餐補助：個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，根據實際誤餐頓數，按規定標準領取的誤餐補助費。單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼不能包括在內；

（5）外國來華留學生，領取的生活津貼費、獎學金。

3.軍隊干部取得的補貼、津貼中有8項不計入工資、薪金所得項目征稅（熟悉）：

（1）**特殊津貼；

（2）福利補助；

（3）夫妻分居補助費；

（4）隨軍家屬無工作生活困難補助；

（5）獨生子女保健費；

（6）子女保教補助費；

（7）機關在職軍以上干部公勤費（保姆費）；

（8）軍糧差價補貼。

4.軍隊干部取得的暫不征稅的補貼、津貼（熟悉）：

（1）軍人職業津貼；

（2）軍隊設立的艱苦地區補助；

（3）專業性補助；

（4）基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）；

（5）伙食補貼。

5.個人取得公務交通、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按工資薪金所得計征個人所得稅；

6.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；

7.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅；

8.退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；

退休工資：免稅；

退休人員再任職：作為工資薪金所得繳納個稅

9.個人**取得的收入，應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。

（二）勞務報酬所得

1.個人**從事各種非雇用勞務取得的所得（27項）

包括：翻譯、審稿、書畫等勞務。

2.免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵；董事費

3.個人**取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。

（三）稿酬所得

指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表取得的所得；

稿酬所得VS勞務報酬所得：對不以圖書、報刊出版、發表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務報酬所得。

（四）特許權使用費所得

個人（包括權利繼承人）提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；

特許權使用費所得VS稿酬所得：提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得；

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得：特許權使用費所得。

勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得

勞務報酬所得： 不以圖書、報刊出版、發表的翻譯、審稿、書畫所得

稿酬所得：個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表取得的所得

特許權使用費所得： 提供著作權的使用權取得的所得

（五）經營所得

1.界定

（1）個體工商戶、個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人的生產、經營所得；

（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得；

（3）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

2.個人因從事**代銷業務而取得的所得、從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“經營所得”繳納個人所得稅。

3.個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規定，計征個人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”稅目的規定單獨計征個人所得稅——稅收透明體；

（六）利息、股息、紅利所得

1.個人取得的國債利息收入、地方**債券利息和國家發行的金融債券利息收入，免稅；

2.自2008.10.9起，對居民儲蓄存款利息暫免征收個稅。

（七）財產租賃所得

個人取得的財產轉租收入：財產租賃所得。

（八）財產轉讓所得

1.股權轉讓按照財產轉讓所得征收個稅；

（1）對轉讓上市公司流通股、新三板掛牌公司非原始股取得的所得暫免征收個稅；對限售股、新三板掛牌公司原始股轉讓所得征收個稅；

（2）股權轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

2.個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅規定

（1）稅目：財產轉讓所得；

（2）應納稅所得額＝個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數－原實際出資額（投入額）及相關稅費。

3.個人通過招標、競拍或其他方式購置債權以后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

（九）偶然所得

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得；

企業向個人支付不競爭款項征收個人所得稅：按“偶然所得”征稅。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編號，私信【學習】即可領取一整套系統的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

拓展知識：