本期留抵稅額怎么算(留抵稅額下月怎么算增值稅)
前沿拓展：
本期留抵稅額怎么算
如果本期增值稅減去上期留抵稅額為負值，則繼續留抵，不提隨證稅費;如果本期增值稅減去上期留抵稅額為正值，則按其“正值”計提并繳納隨證稅費。
留抵退稅怎么**作？誰能申請？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！
近日，**、**聯合發布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（** **公告2022年第14號），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關事項。今天咱們就來說一說留抵退稅的事情。
ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~
留抵退稅是什么？哪些人可以申請？
留抵退稅，其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優惠”，就是對現在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。
一般來講，銷項對應收入端，進項對應成本端，銷項是要大于進項的，但是個別情況下，比如公司集中采購原材料或者采買貴重設備，設備金額較大，相應的，形成的進項稅也就非常多，這時候，進項就很可能大于銷項，應交增值稅為負數。
這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項了，一點點去抵扣。
從2019年4月開始，對增量部分的留抵稅額可以進行退稅，而今年則不一樣了！
第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。
也就是說2019年4月以前的銷項沒有抵掉的進項稅全都可以退了！
第二，全都變成提前退付。
啥意思呢？就是不等銷售形成銷項稅和進項稅做了差額再進行退稅，而是當納稅人把設備買進來，就把形成的這部分進項稅直接進行退稅，就是“購進退稅”。
第三，擴大適用范圍，增加退付比例。
原來只是對先進制造業企業是100%留抵退稅，對其他企業、小微企業一般是退60%，剩下的留待以后銷項稅抵扣，本次升級后，全都變成100%！
一、小微企業（含個體商戶，下同）
包括小型企業和**企業，按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀發〔2015〕309號）中的營業收入指標、資產總額指標確定。
【舉例】建筑業
假如某建筑企業，營業收入5800萬，資產總額4500萬，屬于小型企業，可以按規定享受小微企業留抵退稅政策。
二、制造業等行業納稅人（含個體工商戶，下同）
制造業等行業納稅人，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。
【舉例】某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產銷售設備銷售額300萬元，提供交通運輸服務銷售額300萬元，提供建筑服務銷售額400萬元。
該納稅人2021年5月至2022年4月期間發生的制造業等行業銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當期屬于制造業等行業納稅人。
三、納稅人需同時符合以下條件
1.納稅信用等級為A級或者B級；
2.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用**情形；
3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
留抵退稅怎么申請？
留抵退稅怎么申請？用電子稅務局就能直接網上申請了，只需要三步！（以河北省電子稅務局為例）
一、登陸電子稅務局，完成納稅申報后，符合條件的企業，自動彈窗留抵退稅申請，點擊符合條件，立即申請留抵退稅。
如果沒有自動彈窗，可以在電子稅務局首頁，點擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請留抵退稅。
二、閱讀辦理須知后，進入留抵退稅申請主界面，彈窗提示：
選擇【確認】后，進入留抵退稅申請頁面。納稅人進入申請頁面時，系統對納稅人進行是否預填信息提示，提示信息在確認前，不允許強制關閉。
如納稅人選擇【系統為我預填數據】選項，則系統自動為納稅人預填申請表數據；如納稅人選擇【自行填報數據】則不加載預填信息，均由納稅人自行選擇或填報。
【提示】“退稅企業類型”和“國民經濟行業”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。
三、全部填寫完畢后，會有彈窗提示核對預填數據是否準確，如數據正確，點擊【繼續申請】。
如數據有誤，點擊【返回修改】。所有數據確認無誤后，點擊【保存】→【提交】等待稅務人員的審批即可。
留抵退稅怎么記賬？稅務上要怎么申報？
會計分錄
1.計算出應退稅額時：
借：其他應收款—應退期末留抵稅額
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
2.收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：其他應收款—應退期末留抵稅額
或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
申報指引
填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
拓展知識：
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