前沿拓展：

個人所得稅總收入怎么算

一、正面回答
以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。
二、分析
按照規(guī)定，在一些情況下用人單位需要支付給勞動者一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。而這作為勞動者收入的一部分，也是需要交納個人所得稅的。個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方**規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。
三、一次性補(bǔ)貼收入個人所得稅應(yīng)該注意什么
關(guān)于工資所得個稅與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個稅是否合并計(jì)算的問題。勞動合同解除，員工工資所得與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算個人所得稅。關(guān)于因勞動合同終止所取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)金的個稅計(jì)算。

文丨王曉琪 溫鑫

新個稅法將于2019年1月1日起實(shí)施，可沒剩幾天就要到了。新的個稅實(shí)施條例也在昨天（22日）頒布了。

新個稅法最大的變化，是調(diào)整了起征點(diǎn)，并出現(xiàn)了一個新名詞“綜合所得”。也就是把原來分別計(jì)稅的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4種收入合并在一起計(jì)算稅費(fèi)。

其中工資薪金的起征點(diǎn)和稅率調(diào)整，已經(jīng)于今年10月1日起先行實(shí)施，因此網(wǎng)上教你如何算工資的文章很多。但是編劇朋友們的大部分收入都不是工資，而是被“綜合所得”所涵蓋，那這個收入如何繳稅——編劇們一顆心都快要被揪到變形，這道題不會弄啊！

莫方，因?yàn)闀?jì)沒學(xué)好而來到編劇幫的小編將帶著英雄的光環(huán)從天而降，手把手教你如何計(jì)算綜合所得應(yīng)繳稅款！

先來看教材：

《中華****個人所得稅法》

第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。

第三條 個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國**代表大會常務(wù)委員會備案。

我猜看到這里的你腦子已經(jīng)亂成了一鍋漿糊，別著急，看不懂教材是學(xué)生時代的共同煩惱，這里讓大家小小的回味一下，因?yàn)楹么鯇W(xué)了點(diǎn)會計(jì)而能看懂教材的小編十分貼心地替大家解釋一下上面的專業(yè)名詞。（為了便于理解，采用比較通俗的表述方式，不嚴(yán)謹(jǐn)，請僅理解大意。）

PART1 收入部分

工資薪金所得：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。依據(jù)與公司簽訂“勞動合同”而獲得的收入。

勞務(wù)報(bào)酬所得：個人從事勞務(wù)取得的所得，例如編劇替影視公司撰寫劇本、做劇本醫(yī)生、甚至參演影視劇等，以個人身份付出勞動換取的收入。

稿酬所得：個人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里提一下，可能合同里將編劇的收入列為稿酬，但事實(shí)上這部分收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬交稅。只有通過出版、發(fā)行獲得的版稅等收入，才屬于稿酬。

特許權(quán)使用費(fèi)所得：個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。比如編劇授權(quán)片方使用自己的原創(chuàng)劇本或原著**而取得的收入。

綜合所得：上面四項(xiàng)加起來。注意：從自己開辦的個人工作室獲得的收入，不屬于綜合所得，而屬于“經(jīng)營所得”，不在本篇文章的教學(xué)范圍之內(nèi)！

收入額：不是所有的收入都要交稅，要從上面的收入所得中減去一定的“費(fèi)用”，剩下的部分開始計(jì)算如何交稅。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)都減去20%費(fèi)用，其中稿酬減去費(fèi)用后再按70%計(jì)算。

公式小結(jié)：

收入額

=

工資薪金所得（全額）

+

勞務(wù)報(bào)酬所得×（1-20%）

+

稿酬所得×（1-20%）×70%

+

特許權(quán)使用費(fèi)所得×（1-20%）

PART2 雖然是收入但不用交稅的部分

費(fèi)用六萬元：即俗話說的起征稅點(diǎn)，相當(dāng)于每月5000元（順便說，原個稅法工資薪金起征點(diǎn)是每月3500元，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)起征點(diǎn)為每次800元）。PART1的年收入額不到這個數(shù)的，不用交稅，超過的部分才開始計(jì)算需要交多少稅。

專項(xiàng)扣除：即個人繳納的五險(xiǎn)一金，分別是養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和個人公積金。其中生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)為公司全額繳納，個人不用交，所以實(shí)際扣掉的是剩下的三險(xiǎn)一金。

專項(xiàng)附加扣除：分別是子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出和贍養(yǎng)老人支出。也就是說如果你家有孩子正在上學(xué)，你接受了技能培訓(xùn)或?qū)W歷繼續(xù)教育，你支付了醫(yī)療費(fèi)用，你每月有房貸或房租需要繳納，家中有老人需要贍養(yǎng)，這些費(fèi)用都可以按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。具體的扣除辦法上周剛剛頒布，小編正在緊張學(xué)習(xí)中。

應(yīng)納稅所得額：簡單來說，就是真正應(yīng)該交稅的那部分收入，它等于PART1減去上面幾項(xiàng)。

公式小結(jié)：

應(yīng)納稅所得額

–

60000

–

專項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金個人繳納部分）

–

專項(xiàng)附加扣除

PART3 具體計(jì)算交多少稅的部分

稅率：是征稅的征收比例或征收額度，

超額累進(jìn)稅率：綜合所得計(jì)稅適用于3%-45%的超額累進(jìn)稅率，也就是收入越高交稅越多的制度。例如全年應(yīng)納稅所得額是5萬元，那么36000元以下的部分，按照3%的稅率交稅1080元，36000元到50000元的部分（14000元），按照10%的稅率交稅1400元，合計(jì)交稅2480元。

速算扣除數(shù)：速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問題，而預(yù)先計(jì)算出的一個數(shù)據(jù)，是一種簡便方法。怎么用呢？還拿全年應(yīng)納稅所得額是5萬元舉例，應(yīng)交的稅金=50000元×10%（5萬元對應(yīng)的稅率）-2520（對應(yīng)的速算扣除數(shù)）=2480元。

應(yīng)納稅額：即需要實(shí)際繳納的稅款。

公式小結(jié)：

應(yīng)納稅額

×

對應(yīng)等級稅率

–

對應(yīng)等級速算扣除數(shù)

授課結(jié)束，下面咱們進(jìn)入真題詳解部分。

第一題：編劇小吳是個自由職業(yè)者，沒有工資收入，每年給自己繳納醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)共16800元，2019年他為影視公司H撰寫劇本，獲得勞務(wù)報(bào)酬150萬元（需要自己交個稅），專項(xiàng)附加扣除為一年14400元。

請問，小吳2019年綜合所得需要交多少個人所得稅？

解：

小吳的收入額=1500000×（1-20%）（勞務(wù)報(bào)酬所得扣除20%費(fèi)用）=1200000元

應(yīng)納稅所得額=1200000（收入額）-60000（費(fèi)用六萬元）-16800（專項(xiàng)扣除）-14400（專項(xiàng)附加扣除）=1108800元

應(yīng)納稅額=1108800（應(yīng)納稅所得額）×45%（應(yīng)納稅所得額超過96萬對應(yīng)的稅率）-181920（應(yīng)納稅所得額超過96萬對應(yīng)的速算扣除數(shù)）=317040元

答：

小吳2019年綜合所得需要繳納的個人所得稅為317040元。

綜合稅負(fù)（個稅占總收入比例）約21%。

第二題：公司策劃小雅為公司撰寫策劃方案，偶爾也寫劇本，扣掉五險(xiǎn)一金但不扣個稅的實(shí)得工資每月8500元，同時小雅自己撰寫的系列網(wǎng)大劇本賣給影視公司J，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)共獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得10萬元（假設(shè)不含稅），專項(xiàng)附加扣除為一年36000元。

請問，按照新個稅法，小雅一年綜合所得需要交多少個人所得稅？

解：

小雅收入額=8500×12（12個月）+100000×（1-20%）（特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除20%費(fèi)用）=182000元

應(yīng)納稅所得額=182000（收入額）-60000（費(fèi)用六萬元）-36000（專項(xiàng)附加扣除）=86000元

應(yīng)納稅額=86000×10%（應(yīng)納稅所得額在3.6萬到14.4萬之間對應(yīng)稅率）-2520（應(yīng)納稅所得額在3.6萬到14.4萬之間對應(yīng)的速算扣除數(shù)）=6080元

答：

小雅一年綜合所得需要繳納的個人所得稅為6080元。

綜合稅負(fù)（個稅占總收入比例）約3%。

第三題：資深編劇溫老師2019年完成了三個劇本委托創(chuàng)作項(xiàng)目，共獲得勞務(wù)報(bào)酬400萬元（需要溫老師自己承擔(dān)個稅），同時溫老師出版的**獲得了30萬元的版稅，一直自己單干的溫老師既不繳納保險(xiǎn)也沒有可扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

請問，溫老師2019年的綜合所得應(yīng)該繳納多少個人所得稅？

解：

溫老師的收入額=4000000×（1-20%）+300000×（1-20%）×70%=3368000元

應(yīng)納稅所得額=3368000（收入額）-60000（費(fèi)用六萬元）=3308000元

應(yīng)納稅額=3308000（應(yīng)納稅所得額）×45%（應(yīng)納稅所得額超過96萬對應(yīng)的稅率）-181920（應(yīng)納稅所得額超過96萬對應(yīng)的速算扣除數(shù)）=1306680元

答：

溫老師2019年綜合所得需要繳納的個人所得稅為1306680元。

綜合稅負(fù)（個稅占總收入比例）約30%。

課后練習(xí)

不知道經(jīng)過以上真題的訓(xùn)練，大家是否學(xué)會了？

綜合所得收入越高，個稅占總收入的比例（綜合稅負(fù)，不等于稅率）就越高，這個比例會無限接近于36%。很多網(wǎng)上流傳文章中說2019年個稅比例達(dá)42%，這樣的數(shù)字是不準(zhǔn)確的。對于年收入較高的編劇老師們，建議留出預(yù)算，聘請一位專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)來核算賬務(wù)及稅收，也許會省掉很多的麻煩。

這里留一個小作業(yè)，請各位朋友以2018年自己的綜合所得收入，算一算如果按照新個稅法計(jì)算，需要繳納多少個人所得稅呢？

如果有問題，歡迎在文章后留言。感覺自己數(shù)學(xué)超棒的小編也許會幫你算一算呢！

不知道什么時候會有的下節(jié)預(yù)告

越來越多的編劇團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)，與小伙伴一起經(jīng)營的工作室如何交稅？核定征收到底是怎么回事？查賬征收應(yīng)該怎么算？

鑒于個人經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅，與綜合所得的計(jì)算方式不太一樣，這篇文章已經(jīng)寫不下了，小編下回再帶大家算一算。

責(zé)編 | 隨芳芳

主編 | 劉江平

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拓展知識：

個人所得稅總收入怎么算

法律分析：新個人所得稅的計(jì)算方法：需要繳稅的金額= (應(yīng)發(fā)工資 – 五險(xiǎn)一金 -起征額5000)×稅率-速算扣除數(shù)附。

工資在5000元以上的繳納個人所得稅。工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%。

五險(xiǎn)一金：

1、基本養(yǎng)老+地方補(bǔ)充養(yǎng)老，合計(jì)（工資總額的）22%，其中單位繳納14%，個人8%（以員工的每月工資總額為繳費(fèi)基數(shù)。

但不得高于市上年度在崗職工月平均工資的300%，不得低于市上年度在崗職工平均工資的60%，高于或低于者，則分別按300%或60%為基數(shù)（2019年度在崗職工月平均工資將按4918元計(jì)算）；

2、綜合醫(yī)療（含地方補(bǔ)充醫(yī)療＋生育醫(yī)療），合計(jì)9%，單位7%，個人2%（計(jì)算基數(shù)同養(yǎng)老保險(xiǎn)）；

3、失業(yè)保險(xiǎn)，每月合計(jì)48元，單位交納16元，個人交納32元；

4、工傷保險(xiǎn)，以員工月工資總額為繳費(fèi)基數(shù)，0.4%、0.8%、1.2%三個檔次（單位承擔(dān)）；

5、住房公積金，5%-20%，以員工月工資總額為基數(shù)。

法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

《中華****社會保險(xiǎn)法》

第二條 國家建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)制度,保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。

第二十六條 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)的待遇標(biāo)準(zhǔn)按照國家規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄、診療項(xiàng)目、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)以及急診、搶救的醫(yī)療費(fèi)用，按照國家規(guī)定從基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中支付。

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