出口應(yīng)退稅額怎么算(出口退稅稅額怎么算)
前沿拓展：
出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進(jìn)口稅；一是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。
北京中算：出口退稅賬務(wù)處理解析
增值稅出口退稅會計的處理
1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯**幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
2.免抵退稅的計算：
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額其中
(1)出口貨物離岸價以出口**計算的離岸價為準(zhǔn)；
(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。
3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：
(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0。
出口退稅如何做會計處理
1.不予免征和抵扣稅額
借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
2.應(yīng)退稅額：
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)
3.免抵稅額:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)
4.收到退稅款
借:銀行存款
貨:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅
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拓展知識：
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