股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)算方法(股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)算方法有哪些)
前沿拓展：
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，因未及時(shí)申報(bào)納稅而產(chǎn)生的滯納金應(yīng)由納稅人承擔(dān)？
以上觀點(diǎn)來自于《稅務(wù)研究》公眾號(hào)文章：
《關(guān)于稅法與民法平衡適用的探討——基于一起股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款追償**案的分析》（2022-09-27）
二、對(duì)稅法理解的誤區(qū)
《個(gè)人所得稅法》：
“第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；
（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；
（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注銷**戶籍；
（六）非居民個(gè)人在**境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；
（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。”
文義理解：
1、第十條有兩款。
2、第一款規(guī)定了納稅人。
3、第二款規(guī)定了扣繳義務(wù)人。
4、仔細(xì)看：
對(duì)納稅人的要求是“辦理納稅申報(bào)”
5、重要的事情說三遍：
“納稅申報(bào)”
“納稅申報(bào)”
“納稅申報(bào)”
6、沒有規(guī)定納稅人繳納稅款。
6、沒有規(guī)定納稅人繳納稅款。
6、沒有規(guī)定納稅人繳納稅款。
7、扣繳義務(wù)人“扣繳稅款”
7、扣繳義務(wù)人“扣繳稅款”
7、扣繳義務(wù)人“扣繳稅款”
8、前面文章中，把“納稅申報(bào)”，看成了“申報(bào)納稅”。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人沒有滯納金
《個(gè)人所得稅法》第十三條第二款：
“納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。”
文義理解：
1、沒有滯納金。
2、兩個(gè)地方，規(guī)定的都是“繳納稅款”。
沒有滯納金
沒有滯納金
沒有滯納金
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)通知繳納，可能有兩種情況：
（1）次年六月三十日前
（2）次年六月三十日后
4、不論“前”、“后”，都是繳納稅款。沒有滯納金。
沒有滯納金
沒有滯納金
沒有滯納金
四、沒有滯納金的佐證
《稅收征管法》：
“第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”
文義理解：
1、“向納稅人追繳稅款”，沒有滯納金。
沒有滯納金
沒有滯納金
沒有滯納金
2、確實(shí)沒有滯納金。
五、誰來繳納滯納金？
《稅收征管法》：
“第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”
文義理解：
1、本條規(guī)定了兩類人繳納滯納金：
（1）納稅人
（2）扣繳義務(wù)人
2、有扣繳義務(wù)人的納稅人，就沒有規(guī)定納稅期限。
《稅收征管法》：
“第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”
3、沒有法律和行政法規(guī)對(duì)同一筆稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人都規(guī)定納稅期限。
只會(huì)對(duì)其中一個(gè)規(guī)定納稅期限。
4、在邏輯上，也不能對(duì)一筆稅款規(guī)定兩個(gè)人同時(shí)繳納。
否則，一個(gè)人繳納了，另一個(gè)人必然無法繳納。
總會(huì)出現(xiàn)一個(gè)違法者。
六、分析
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓肯定存在扣繳義務(wù)人
《個(gè)人所得稅法》：
“第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”
《國家**個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號(hào)）：
“第十條 扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。”
2、只要存在扣繳義務(wù)人，繳納稅款的責(zé)任就由扣繳義務(wù)人承擔(dān)。
3、只要有扣繳義務(wù)人，納稅人就不承擔(dān)繳納稅款的責(zé)任。
4、扣繳義務(wù)人責(zé)任的解脫
《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》：
“第九十四條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。”
《稅收征管法》：
“第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”
七、結(jié)論
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅人沒有滯納金的問題。
2、滯納金的責(zé)任歸于扣繳義務(wù)人。
拓展知識(shí)：
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