個人所得稅分段計算方法(個稅分段計算公式)
前沿拓展：
增值稅
2019年1月17日，**于**發布的財稅〔2019〕13號文件第一條規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
這個月銷售額10萬元（按季申報，季度銷售額30萬元），實質是一個起征點，就是說，從2019年開始，小規模納稅人月份銷售額不超過10萬（按季申報同理）的，增值稅免稅；超過10萬的，全額繳納增值稅。
比如，小規模納稅人2月份銷售額10萬，增值稅免稅；如果2月份銷售額為10.01萬，則需繳納增值稅0.3萬。這里就出現了，銷售額增加1塊錢甚至1分1毛，增值稅多出3000元，如果再考慮隨之增加的附加稅12%（城建稅按7%、教育費附加3%，地方教育費附加2%），就會再多出360元，減征50%（依據為浙財稅政〔2019〕4號）后，也會多出180元的附加稅。
對小規模納稅人來說，這里的月份銷售額10萬元就是個臨界點，超出1分錢，就會增加3180元的增值稅與附加稅。那么對于一些小企業，月均銷售額在10萬左右的，就需要提前做好規劃了，盡量使之符合免稅條件，降低稅負。這里還需要注意兩個問題：第一，按月申報還是按季度申報，要提前規劃好，確定后一個會計年度內不得變更；第二，小規模納稅人月銷售額未超過10萬，享受增值稅免稅，不得開出增值稅專用**（根據現行規定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用**，應就其開具的增值稅專用**相對應的應稅行為計算繳納增值稅），除非當期因開具增值稅專用**已經繳納稅款，在增值稅專用**全部聯次追回或者按規定開具紅字專用**后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。
企業所得稅
小型微利企業存在稅收優惠政策，就會存在"臨界點問題"，滿足與不滿足條件的這個界限就是臨界點。特別是2019年1月份，**與**重新界定了小型微利企業的標準，并且采取了超額累進計算的規則，這個臨界點問題就更明顯了。
這個超額累進計算的規則，可以用下面這張表來反映：
下面從小型微利企業的條件來分析一下臨界點問題。
1、資產總額與從業人數：根據最新規定，小型微利企業的條件包括總資產不超過5000萬，從業人數不超過300人。企業這兩個指標如果與規定標準接近，則應提前規劃使之符合規定的條件。比如預計總資產超標，在接近年末時則應考慮限制舉債、償還欠款、合理的往來款重分類來控制總資產的金額等。
2、應納稅所得額：根據最新規定，小型微利企業的條件要求年度應納稅所得額不超過300萬元。如企業接近此數，則應提前規劃使之符合。比方可以采用固定資產加速折舊法、年末合理增加員工績效獎金或員工福利、年末降價促銷打折等方式，降低應納稅所得額。
如應納稅所得超過300萬較多超過，則避開盲區。這個盲區實質是，應納稅所得增加，稅后所得反而減少的這個區間，我們來看一下：
（1）如其他條件符合，應納稅所得額為300萬，應納企業所得稅=100×5%+200×10%=25萬，稅后所得為275萬；
（2）應納稅所得額為301萬，不滿足小型微利企業條件，應納企業所得稅=301×25%=75.25萬，稅后所得為225.75萬；
（3）應納稅所得額為366.67萬，不滿足小型微利企業條件，應納企業所得稅=366.67×25%=91.67萬，稅后所得為275萬。
應納稅所得額300萬，與應納稅所得額366.67萬，稅后所得是一樣的，那么這兩個應納稅所得額之間的范圍就是盲區，這個區間里面，伴隨應納稅所得增加，稅后所得反而變少。應盡量避免應納稅所得出現在這個區間。當然，并不是說違規**作，隱瞞收入，強行避免盲區，這里說的是一個倒掛現象，工作中應盡量避免。當應納稅所得超過366.67萬繼續走高，稅后所得也隨之走高，不會倒掛。
個人所得稅
1、 綜合所得存在"臨界點現象"嗎？
并不會，綜合所得采用超額累進稅率，實質是分段計算個人所得稅，稅率跳檔并不會導致稅額猛然增加。
2、 全年一次性獎金個稅政策存在"臨界點現象"嗎？
存在。全年一次性獎金個稅政策因其稅率選擇的特殊規則，會出現倒掛現象，即多1元年終獎，多繳稅數萬元的情況。這是個老話題，此不贅述。根據財稅〔2018〕164號第一條的規定，只對幾個問題作出提醒：
（1） 在2021年12月31日前，全年一次性獎金不要求并入當年綜合所得，可單獨申報，適用優惠政策；
（2） 企業可以單獨適用年終獎優惠政策，也可以不使用優惠政策將年終獎并入綜合所得申報，至于何種方式交稅少，需要根據實際情況確定；
（3） 年終獎的籌劃問題，即年薪制員工，多少錢用來發工資，多少錢作年終獎申報，可以采用測算后決定。如何測算，可以參考上篇《有一項收入，也可以按全年一次性獎金申報》文末的表格來安排。
拓展知識：
個人所得稅分段計算方法
個人所得稅的計算方式是：應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：
1. 工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
2. 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3. 比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”
比如小明月收入是8000元，三險一金是1000元，沒有其他的專項扣除，那么他每月應繳稅費是：（8000-5000-1000）*3%=90元。因為小明的應繳納稅額在3000元以內，所以他是按照最低標準的3%稅率來扣費，如果高于3000元標準的話，應該按照更高標準來扣稅。當然了，符合條件的人可以申請扣除專項附加，這樣可以有稅收優惠的。
個人所得稅分段計算方法
2019年我國個人所得稅的起征點從3500元提高到5000元，采用超額累進稅率，稅率為3%至45%。個人應納稅額=綜合所得-5000元起征點-“三險一金”等專項扣除項目-依法已確定的其他扣除項目-專項附加扣除。
詳情
官方服務
官方網站康波小秘書
個人所得稅分段計算方法
應納個人所得稅稅額=（實際收入－扣除標準）×適用稅率-速算扣除數
個人所得稅分段計算方法
宋聰聰律師
擅長:婚姻家庭
咨詢律師
張保剛律師
擅長:公司法務
咨詢律師
劉勇律師
擅長:損害賠償
咨詢律師
王莉律師
擅長:勞動工傷
咨詢律師
陳娜律師
擅長:稅務合規
咨詢律師
朱哲雨律師
擅長:合同**
咨詢律師
李昌鎖律師
擅長:經濟**
咨詢律師
李金杏律師
擅長:債權債務
咨詢律師
查
看
更
多
官方電話
在線客服
官方服務
官方網站電話咨詢
原創文章，作者：九賢互聯網實用分享網編輯，如若轉載，請注明出處：http://www.uuuxu.com/20221120498704.html
