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今天是 2018 年最后一個(gè)工作日，驚不驚喜？激不激動(dòng)？！

可能和放假一樣令人激動(dòng)的就是——聽(tīng)說(shuō)公司最近要發(fā)年終獎(jiǎng)了！

還有個(gè)確切的好消息——今年 12 月 27 日（也就是前天），**稅政司發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，回答了之前大家最關(guān)心的「在新個(gè)稅法實(shí)施后，年終獎(jiǎng)還能享受之前的個(gè)稅優(yōu)惠嗎？」問(wèn)題。

而且**是年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策還能再使用 3 年！而且由于新稅率表的級(jí)次調(diào)整，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)繳納的稅款普遍會(huì)比往年減少。

聽(tīng)上去還有點(diǎn)繞，但看了幾個(gè)關(guān)鍵字眼，反正小 E 覺(jué)得一般人到手的收入肯定多了！

具體怎么回事？能多多少收入？小 E 辛苦鉆研了一番，下面大家就趕快和小 E 一起來(lái)詳細(xì)了解下吧~

– 1 –

年終獎(jiǎng)要繳納多少稅？

**的這則通知明確了——

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12 個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自 2022 年 1 月 1 日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

其中，全年一次性獎(jiǎng)金也就是大家通俗理解的年終獎(jiǎng)，此外，年終加薪等項(xiàng)目也屬于全年一次性獎(jiǎng)金范疇。

而按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表如下，小 E 在這里公布出來(lái)，方便大家參照使用——

（接下來(lái)是重點(diǎn)）

對(duì)于月薪所得高于（或等于）5000 元的，適用的公式為

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

如果月薪不足 5000 元呢？只需稍加調(diào)整，將年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月的工資與 5000 元的差額算出來(lái)，再套入公式計(jì)算↓

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

看著公式有點(diǎn)暈？小 E 這里舉個(gè)栗子來(lái)說(shuō)明——

小 E 的好朋友文學(xué)每月的工資是 6000 元，2019 年 1 月單位將發(fā)放一次性年終獎(jiǎng) 2 萬(wàn)元。

6000 元的月薪大于 5000 元，所以能先確認(rèn)適用的是第一種情況。

然后用 20000 元年終獎(jiǎng)除以 12 得到 1666.7 元，再參照上面的按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，屬于第一個(gè)區(qū)間，所以適用稅率為 3%，速算扣除數(shù)為 0。

最后將這些數(shù)字代入公式↓

文學(xué)的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=20000*3%-0=600（元）

而小 E 的月薪只有 4500 元，2019 年 1 月單位將發(fā)放一次性年終獎(jiǎng) 12500 元。

emmm，每個(gè)月工資不到 5000 元，所以我先用年終獎(jiǎng) 12500 元里的 500 元填上 4500 元月薪，讓其達(dá)到 5000 元，然后再用減去 500 元的年終獎(jiǎng)也就是 12000 元除以 12 得到 1000 元，再之后得到適用稅率為 3%，速算扣除數(shù)為 0。

將它們代入公式↓

小 E 的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=12000*3%-0=360（元）

看了小 E 辛酸的經(jīng)歷，你現(xiàn)在應(yīng)該清楚怎么算了吧？既然原理都明白了，那就寫成公式，讓 Excel 來(lái)幫我們計(jì)算吧！

=LOOKUP(MAX(0.0001,(年終獎(jiǎng)+MIN(當(dāng)月工資-5000,0))/12),{0;6;24;48;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(年終獎(jiǎng)+MIN(當(dāng)月工資-5000,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}*0.01-{0;21;141;266;441;716;1516}*10)

– 2 –

能減多少稅？

由于今年新稅率表的級(jí)次調(diào)整，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)繳納的稅款普遍會(huì)比往年減少。比如對(duì)于年終獎(jiǎng) 2 萬(wàn)元的納稅人來(lái)說(shuō)，在新規(guī)則下應(yīng)納稅額從原來(lái)的 1895 元立即降到 600 元，相當(dāng)于打了個(gè)三折！

小 E 分別計(jì)算了去年和今年的所得稅并列在了上表里，根據(jù)上面的計(jì)算結(jié)果——

如果我的年終獎(jiǎng)能有 3 萬(wàn)元，那么今年我能「減稅」快 2000 塊錢，比例接近 70%；如果我的年終獎(jiǎng)能有 10 萬(wàn)元，那么今年年終獎(jiǎng)能減稅 9655 元，減稅比例近 50%；而如果如果我的年終獎(jiǎng)是 5 萬(wàn)元，那么今年個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)所得稅減少 105 元，減稅比例僅為 2%。（emmmm，當(dāng)然以上都是美好的幻想）

可以發(fā)現(xiàn)，若年終獎(jiǎng)平攤在 12 個(gè)月后的數(shù)額，跨越了稅率表的稅率檔次（比如原適用 20%，現(xiàn)適用 10%的情況）則減稅金額較高，減稅比例較大。

但是也存在減稅比例較小的情況，若年終獎(jiǎng)平攤 12 個(gè)月后的數(shù)額未跨越稅率檔次，那么減稅金額只有速算扣除數(shù)的變化。

簡(jiǎn)而言之，這些人受益最大——

年終獎(jiǎng)在 1.8 萬(wàn)元至 3.6 萬(wàn)元之間、5.4 萬(wàn)元至 10.8 萬(wàn)元之間、10.8 萬(wàn)元至 14.4 萬(wàn)元之間的人群，稅率分別相應(yīng)從 10%調(diào)整為 3%、20%調(diào)整為 10%、25%調(diào)整為 10%。降幅分別高達(dá) 70%、50%、60%！

這些人受益相對(duì)較小——

年終獎(jiǎng)在 3.6 萬(wàn)元至 5.4 萬(wàn)元之間的人群，稅率沒(méi)有變化，只是速算扣除數(shù)減了 105 元；年終獎(jiǎng)在 14.4 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元之間的人群，稅率從 25%調(diào)整為 20%，小幅下降；年終獎(jiǎng)低于 1.8 萬(wàn)元、高于 30 萬(wàn)元的人群，基本不受影響，最多只是速算扣除數(shù)有點(diǎn)減少。

因此有一個(gè)十分有趣的現(xiàn)象，產(chǎn)生了新的「年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)」，可能會(huì)發(fā)生年終獎(jiǎng)多發(fā)一元，到手收入少千元的現(xiàn)象。

比如，3.6 萬(wàn)元就是一個(gè)臨界點(diǎn)，如果發(fā)放 3.6 萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納 36000×3%=1080 元，到手 34920 元。如果多發(fā)一元，也就是發(fā)放 36001 元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納 36001×10%-210=3390.1 元，到手 32610.9 元。

相比之下，多發(fā)一元年終獎(jiǎng)，到手收入反而少了 2309.1 元。

另外，14.4 萬(wàn)，30 萬(wàn)，42 萬(wàn)，66 萬(wàn)，96 萬(wàn)也是臨界點(diǎn)，小 E 在這里提醒各位小伙伴注意這些新的年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)哦~

– 3 –

年終獎(jiǎng)那些事兒

研究和計(jì)算了一番后，小 E 覺(jué)得這個(gè)話題其實(shí)……目前和自己關(guān)系還不大……

光發(fā)錢，也沒(méi)什么新鮮的，對(duì)吧？

而下面這些奇葩的年終獎(jiǎng)才是清新脫俗——

小 E 十分好奇，抱著一只豬蹄休息是一種什么樣的體驗(yàn)?zāi)兀孔鰤?mèng)做餓了會(huì)不會(huì)直接啃一口？

還有老板親自為優(yōu)秀員工洗腳這樣的「好事」？不過(guò)隔著屏幕都能感受到邊上這位哥們兒的緊張，換小 E 也感覺(jué)這種年終獎(jiǎng)還是「無(wú)福消受」……

而下面這些樹(shù)苗是什么情況？

這你就不懂了吧！每個(gè)員工的幾棵銀杏樹(shù)苗要是種好了，20 年后絕對(duì)價(jià)值幾百萬(wàn)。若真有員工好好種植了這些樹(shù)苗，恐怕會(huì)感謝老板一輩子吧！

還有「遲到券」這種獎(jiǎng)勵(lì)，憑此券一張可以免費(fèi)遲到一次，大冬天聽(tīng)上去還莫名有點(diǎn)暖怎么辦？

……沒(méi)有最奇葩，只有更奇葩！看了網(wǎng)友們的分享，真的能笑上一天！那么問(wèn)題來(lái)了，今年你的年終獎(jiǎng)是什么呢？歡迎在評(píng)論區(qū)分享出來(lái)~

最后，小 E 祝大家年底收獲巨款，新年升職加薪，元旦假期快樂(lè)鴨！！

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拓展知識(shí)：

2022個(gè)稅excel計(jì)算公式

工資扣稅計(jì)算方法：全月應(yīng)納稅所得額：不超過(guò)5000元，不超過(guò)5000；應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五金-繳稅。全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五金)-5000元。
一、工資扣稅計(jì)算方法：
1.年度不超過(guò)36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0
2.超過(guò)36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520
3.超過(guò)144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920
4.超過(guò)300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920
5.超過(guò)420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920
6.超過(guò)660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920
7.超過(guò)960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920
二、個(gè)人所得稅如何計(jì)算?
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。個(gè)稅起征點(diǎn)是5000元，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五金-繳稅。全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五金)-5000元
三、個(gè)人工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)
1、計(jì)算公式
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)稅免征額是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資–繳稅。
2、工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)：
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金)-5000
扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
如果某人的工資收入為8000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(8000*12-5000*12)×3%-0=900/12=75元。
個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。
在**，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：
《中華****稅收征收管理法》
第一條
為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。
第三條
稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
第四條
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。　法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。　納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
第三十五條
納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。