不動產進項稅額轉出計算公式(不動產的進項稅額轉出)
前沿拓展：
不動產進項稅額轉出計算公式
應納增值稅額計算公式分為一般納稅人和小規模納稅人兩種情況：
一般納稅人。計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=銷售額x稅率。銷售額=含稅銷售額除以（1+稅率）。銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
小規模納稅人。應納稅額=銷售額x征收率。銷售額=含稅銷售額除以（1+征收率）。
應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。此外，應交增值稅也指“應交稅費”會計科目的二級科目“應交增值稅”。在會計科目中，應交增值稅還應下設**專欄，包括“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”“進項稅額轉出”、“已交稅金”等。
增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅，其應納稅額是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅，其應納稅額是按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
【法律依據】
《中華****增值稅暫行條例》
第四條 除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。第五條 納稅人發生應稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額x稅率第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
（四）國務院規定的其他項目。
不動產一次性抵扣的政策，主要包括兩方面內容：
1、今年4月1日后購入的不動產，納稅人可在購進當期，一次性予以抵扣。
“自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣”，一般情況下，納稅人從自身稅款繳納、資金占用角度考慮，在4月所屬期就應該將待抵扣部分轉入進項稅額。但是，如果發生個別納稅人4月以后要求轉入的，也是允許的。
2、今年4月1日前購入的不動產，還沒有抵扣的進項稅額的40%部分，從2019年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣。
納稅人將待抵扣的不動產進項稅額轉入抵扣時，需要一次性全部轉入。
按照規定，已經抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變或者非正常損失，需要做進項稅額轉出；未抵扣進項稅額的不動產，用途改變后用于允許抵扣進項稅額項目的，需要做進項稅額轉入。
不動產改為一次性抵扣后，原分兩年抵扣的15號公告相應廢止。但不動產發生用途改變等情形，進項稅額轉進、轉出的規定，還應繼續保留。具體來講，就是兩項：
1、已抵扣進項稅額的不動產，如果發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減；
2、按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
需要提醒大家注意兩點：一是，不動產進項稅額轉進轉出，都是按照不動產凈值率計算，不動產凈值率是不動產凈值與不動產原值的比，不動產凈值、原值與企業會計核算應保持一致。二是，不動產發生用途改變，進項稅額轉進轉出的時間有所不同。需要轉出的，是在發生的當期轉出；需要轉入的，是在發生的下期轉入。
拓展知識：
不動產進項稅額轉出計算公式
借
借（相關科目）
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出
原創文章，作者：九賢互聯網實用分享網編輯，如若轉載，請注明出處：http://www.uuuxu.com/20221120498629.html
