房地產稅收及測算表(地產開發稅收測算)
前沿拓展：
房地產稅收及測算表
房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值征收計算繳納，從價計征的稅率為1.2％，從租計征的稅率為12％。房產稅由房產所在地的稅務機關按年進行征收，分期繳納。
【法律依據】
《房產稅暫行條例》第三條
房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市****規定。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。
第四條
房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。
第七條
房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市****規定。
第九條
房產稅由房產所在地的稅務機關征收。
房地產企業跨地區經營企業所得稅的匯總與分配
房地產企業總分支機構匯總納稅，有利因素包括:一是能夠將各分支機構之間盈利企業的利潤與虧損企業的損失相抵;二是扣除項目的確認不是各分支機構自行計算，而是由法人企業統一核算，如職工福利費、職工教育經費、工會經費、業務招待費、廣告費、業務宣傳費、利息支出等。這樣在特定階段可以減少企業的納稅負擔，達到遞延納稅及節約資金成本的目的。另外，總分支機構匯總納稅，還可以避免母子公司因收取管理費而多繳納增值稅。不利因素是，匯總納稅相比母子公司單獨申報納稅，實務處理會更加復雜。
跨地區經營匯總納稅企業是指居民企業在**境內跨地區(指跨省、自治區直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的企業。總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅：
統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。
分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。
就地預繳，是指總機構、分支機構應按《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。
匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。
財政調庫，是指**定期將繳入**國庫的匯總銷稅企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。
總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例:**及以下分支機構，其營業收人、職工薪酬和資產總額統一計人二級分支機構;三因素的權重依次為0.35，0.35，0.30
計算公式如下:
某分支機構分攤比例 =(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)x0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)x0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)x0.30
總機構設立具有主體生產經營職能的部門，且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構，按規定計算分攤并就地繳納企業所得稅;該部門與管理職能部門的營業收入、職工薪酬和資產總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機構，不得計算分攤并就地繳納企業所得稅。
實務中，房地產總分支機構如何繳納企業所得稅呢？
看下下面的案例：
總機構在深圳市的昆侖房地產公司2021年第一季度應納稅所得額為1000萬元，下屬三個跨省市設立的二級非法人分支機構適用稅率以及適用的相關指標如下表所示:
昆侖房地產公司相關指標表 金額單位:萬元
要求:分析總、分支機構各自應納所得稅稅額。
分析:
計算過程如下:
(1)總機構應納稅所得額=1000×50%=500(萬元)。
(2)計算各分支機構分攤比例。
分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入總額)x0.35+(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額>和)x0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)x0.30
北京分支機構分攤比例=(200/1000)x0.35+(600/1100)x0.35+
(500/1000)0x30=41%
天津分支機構分攤比例=(300/1000)x0.35+(300/1100)x0.35+
(300/1 000)x0.30=29%
山東分支機構分攤比例=(500/1000)x0.35+(200/110)x0.35+
(200/1000)x0.30=30%
(3)計算各分支機構應納稅所得額。
北京分支機構應納稅所得額=1000×50%x41%=205(萬元)
天津分支機構應納稅所得額=1000×50%x29%=145(萬元)
山東分支機構應納稅所得額=1000×50%x30%=150(萬元)
(4)計算各分支機構應納稅額。
企業應納稅額=1000×25%=250(萬元)
總機構就地預繳應納稅額=250×25%=62.50(萬元)
總機構繳入**國庫應納稅額=250×25%=62.50(萬元)
北京分支機構應納稅額=205×25%=51.25(萬元)
天津分支機構應納稅額=145×25%=36.25(萬元)
山東分支機構應納稅額=150×25%=37.50(萬元)。
(5)計算完畢匯總如下表所示。
總分支機構應納稅額分配表金額 單位:萬元
據以上計算，總機構填列《中華****企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類)》，如下表所示。
總機構納稅申報表的填列金額 單位:萬元
根據以上計算，各分支機構填列《中華****企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》，如表1、表2、表3所示。
表1 北京分支機構納稅申報表的填列金額 單位:萬元
表2 天津分支機構納稅申報表的填列金額 單位:萬元
表3 山東分支機構納稅申報表的填列金額 單位:萬元
拓展知識：
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