前沿拓展：

當年綜合所得計算繳納個人所得稅

一、勞務報酬所得

（一）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得。勞務報酬和工資薪金不同，勞務報酬所得不存在雇傭與被雇傭關系，是個人**從事勞務取得的所得，例如個人**從事設計、翻譯、表演等勞務取得的報酬。

（二）個體工商戶、個人獨資企業投資人和合伙企業的合伙人取得的生產經營收入，應按照“生產經營所得”申報繳納個人所得稅。不屬于勞務報酬所得。

二、按次預扣預繳

（一）對于居民個人，勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。根據“個人所得稅預扣率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）”計算繳納。

（二）預扣預繳應納稅所得額

1. 勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按800元計算。

每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800

2. 勞務報酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算。

每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）

（三）預扣預繳個稅稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數

政策依據：

《中華****個人所得稅法實施條例》（2018年修訂）（中華****國務院令第707號）

《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家**公告2018年第61號）

三、綜合所得匯算清繳

（一）綜合所得：年度終了后，居民個人需要匯總全年度取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

（二）應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-年度已預繳稅額

（三）2019年1月1日后，居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

政策依據：

《國家**關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2021年第2號）

四、傭金收入特殊規定

（一）保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

（二）扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。

政策依據：　　

《** 國家**關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

轉自：**稅務報微信

倒計時！2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算6月30日截止，今天為大家整理一些納稅人咨詢的高頻問題，一起來看看吧~

問:

辦理個稅年度匯算，為什么有的人需要補稅，有的人是退稅呢？

個人所得稅綜合所得匯算清繳簡言之就是在平時已預繳稅款的基礎上“查漏補缺，匯總收支，按年計算，多退少補”。納稅人平時取得綜合所得的情形復雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產生“差額”，就需要通過年度匯算進行調整。

問:

哪些情況需要辦理個稅年度匯算補稅？

預繳稅額小于應納稅額，應當補稅。依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形，將導致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；等等。

如果存在因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成納稅年度內少申報或者未申報綜合所得的，您應當依法據實辦理年度匯算。

問:

申報完成后，哪些方式可以辦理補稅？

納稅人辦理年度匯算補稅的，稅務機關提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過自然人電子稅務局或者主管稅務機關（辦稅服務廳）及時關注申報進度并繳納稅款。

綜合所得的，您應當依法據實辦理年度匯算。

問:

個人所得稅手機APP可以直接辦理補稅嗎？

可以，您在個人所得稅手機APP年度匯算申報信息提交成功并保存后，系統會自動進入立即繳稅頁面，需要補稅的納稅人點擊“立即繳稅”，并根據提示可選擇線上支付方式進行繳稅。

問:

個稅年度匯算需要補稅，如果我不補稅會有什么后果嗎？

對于年度匯算需補稅的納稅人，如在年度匯算期結束后未申報并補繳稅款，稅務部門將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。

問:

哪些情況需要辦理個稅年度匯算退稅？

預繳稅額高于應納稅額，可以申請退稅。依法申請退稅是納稅人的權利，只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產生或者可能產生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算**稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。

問:

申報完成后，哪些方式可以辦理退稅？

如果您通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端等網絡方式進行年度匯算申報，在稅款計算后您可選擇申請退稅，只要您提供**境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。

來源： ****網

拓展知識：

當年綜合所得計算繳納個人所得稅

個人所得稅綜合所得怎么算

個人所得稅綜合所得怎么算，很多人在社會上可能工資水平不高，而且也不用納稅。但是對于薪資高的人來說個人所得稅是一定要繳納的。不然的話就會被稅局列入黑名單。那么個人所得稅綜合所得怎么算。

個人所得稅綜合所得怎么算1

根據《全國**代表大會常務委員會關于修改＜中華****個人所得稅法＞的決定》（中華****主席令第九號）規定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；

非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

個人綜合所得共包括四項：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

舉例：居民個人蘭蘭2020年共取得工資144000元，取得勞務報酬20000元，取得稿酬5000元，轉讓專利使用權取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。

綜合所得年收入額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元) 年應納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)

個人所得稅綜合所得怎么算2

一、個人所得稅綜合所得包括哪些？

綜合所得包括以下四項，按納稅年度合并計算個人所得稅：

（1）工資、薪金所得

（2）勞務報酬所得

（3）稿酬所得

（4）特許權使用費所得

二、個人所得稅綜合所得的計算公式是什么？

綜合所得應納稅額=綜合所得應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

三、個人所得稅綜合所得的稅率是多少？

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

四、個人所得稅綜合所得應納稅所得額怎么算？

居民個人的.綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

具體計算公式如下：

綜合所得應納稅所得額=綜合所得收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈

1、如何計算綜合所得收入額？

“收入”和“收入額”，是綜合所得個人所得稅計算過程中的專業名詞。

“收入”，通俗講即毛收入，也就是常說的稅前收入。

“收入額”，是計算稅款過程中的一個名詞。

依據稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算。

具體來說：

工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入

勞務報酬所得收入額＝全部勞務報酬稅前收入×（1-20%）

稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%

特許權使用費所得收入額＝全部特許權使用費稅前收入×（1-20%）

【案例】

居民個人馬小云2020年取得工資收入80000元、勞務報酬收入50000元、特許權使用費收入100000元、稿酬收入40000元。

馬小云2020年綜合所得收入額如下：

80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元）

2、什么是專項扣除？

專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

3、專項附加扣除有哪些？

專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

4、依法確定的其他扣除有哪些？

依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

5、哪些捐贈可以扣除？

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

【注意事項】

專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

個人所得稅綜合所得怎么算3

一、什么是個人所得稅綜合所得

1、個人所得稅的綜合所得，是指：

（1）個人工資、薪金所得;

（2）勞務報酬所得;

（3）稿酬所得；

（4）特許權使用費所得。

2、法律依據：《中華****個人所得稅法》第二條

二、個稅的納稅義務人有哪些

1、居民納稅義務人

在**境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在**境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

2、非居民納稅義務人

在**境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從**境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。