個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法(個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。 計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 假設(shè)工資12月3000元，年終獎(jiǎng)24000元。工資應(yīng)交稅金=（3000-2000）*10%-25=75年終獎(jiǎng)計(jì)對應(yīng)稅率10%（24000/12=1200），應(yīng)交稅金24000*10%-25=2375合計(jì)應(yīng)交稅金=75+2375=2450 （2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的 費(fèi)用扣除額的。 計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)假設(shè)工資12月1000元，年終獎(jiǎng)24000元。年終獎(jiǎng)計(jì)對應(yīng)稅率10%（24000/12=1200），應(yīng)交稅金（24000+1000-2000）*10%-25=2275</SPAN></SPAN> 由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。
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個(gè)人年度取得的綜合所得超過960000元的部分，需要繳納45%的個(gè)人所得稅。個(gè)人綜合所得適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。45%稅率是綜合所得最**的稅率，其綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。
個(gè)人取得的綜合所得為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額與個(gè)人取得的收入并不完全相同，比如，個(gè)人取得的工資、薪金所得，以全部收入計(jì)入綜合所得；取得的勞務(wù)報(bào)酬所得以收入的80%計(jì)入綜合所得；取得的稿酬所得在減除20%費(fèi)用后基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，也就是按56%計(jì)入綜合所得；取得的特許權(quán)使用費(fèi)以收入的80%計(jì)入綜合所得。
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入額減去費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額。也就是說，個(gè)人取得的收入需要扣除相關(guān)的扣除費(fèi)用后，再確認(rèn)綜合所得，即應(yīng)納稅所得額。
個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費(fèi)用-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房租金、住房貸款利息，以及3歲以下嬰幼兒照顧費(fèi)等。
其他扣除項(xiàng)目包括企業(yè)年金、職業(yè)年金和商業(yè)遞延型養(yǎng)老金等。個(gè)稅納稅人可根據(jù)自身的實(shí)際情況，確定可以在應(yīng)納稅所得額前扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除的數(shù)額。
舉個(gè)例子，比如，2020年張某從事自媒體業(yè)務(wù)，取得的廣告收入、帶貨收入等各類收入152萬。在不考慮專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除的前提下，張某年度需要繳納的個(gè)人所得稅為：
張某個(gè)稅應(yīng)納稅所得額=152萬元*80%-6萬元=115.6萬元
張某個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=115.6萬元*45%-18.192萬元=338280元。
通過這個(gè)例子可以看出，個(gè)人如果只是取得勞務(wù)報(bào)酬所得，且在不考慮專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣和其他扣除等的前提下，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的稅前收入超過127.5萬元部分，就需要按照45%的個(gè)人所得稅綜合所得的稅率繳納個(gè)稅。即127.5萬元=（96萬元+6萬元）/80%。
個(gè)人所得稅綜合所得實(shí)行月份或季度預(yù)繳，于次年3月1日至6月30日內(nèi)進(jìn)行年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
因此，個(gè)人年度取得的綜合所得超過960000元的部分，需要繳納45%的個(gè)人所得稅。如果納稅人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)以上所得，則需要根據(jù)每項(xiàng)所得占比，來確認(rèn)收入總額，以及綜合所得適用的所得稅稅率。
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2022年11月5日
拓展知識：
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
個(gè)人所得稅的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。目前，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為5000元。全月應(yīng)納稅所得額應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金)-5000。
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
《中華****個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
(一)工資、薪金所得；
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得；
(三)稿酬所得；
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得；
(五)經(jīng)營所得；
(六)利息、股息、紅利所得；
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得；
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
(九)偶然所得。
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