前沿拓展：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅計(jì)算方法

　　1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅季報(bào)計(jì)算方法：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
　　本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得／各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得之和
　　本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額
　　2、相關(guān)規(guī)定：
　　國(guó)稅函[2001]84號(hào)
　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

　　為更好地貫徹落實(shí)**、國(guó)家**《關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資音征收個(gè)人所得稅的規(guī)定＞的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》)精神，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對(duì)《通知》中有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下：
　　一、關(guān)于投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨(dú)資性質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅款的計(jì)算問(wèn)題
　　投資音興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式如下：
　　應(yīng)納稅所得額＝各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得之和
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
　　本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得／各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得之和
　　本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額
　　二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投貿(mào)分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題
　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　三、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由實(shí)行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補(bǔ)完的年度經(jīng)營(yíng)虧損是否允許繼續(xù)彌補(bǔ)的問(wèn)題
　　實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
　　四、關(guān)于殘疾人員興辦或參與興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠問(wèn)題
　　殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定的減征個(gè)人所得稅條件的，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅。

案例

我注冊(cè)了一家性質(zhì)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的工程隊(duì)，已經(jīng)取得了當(dāng)?shù)囟惥值膫€(gè)人所得稅核定通知書，核定的應(yīng)稅所得率為10%。

6月份開具了含稅金額為101萬(wàn)元的“工程款”的增值稅普通**。

請(qǐng)問(wèn)：

如何計(jì)算6月份經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅？

答復(fù)

1、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅=100*10%*20%-1.05=0.95萬(wàn)元

2、增值稅=101/1.01*1%=1萬(wàn)

提醒

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)納稅所得率征收兩種辦法：

（1）定期定額征收：直接核定所得稅額，也就是一個(gè)月或者一個(gè)季度繳納多少經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅；

（2）核定應(yīng)稅所得率征收：按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)稅所得率具體比例由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)根據(jù)行業(yè)核定。

參考

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）：

第八條 第七條所說(shuō)核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

第九條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得年征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額X適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額X應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 5-20

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 7-20

飲食服務(wù)業(yè) 7-25

娛樂(lè)業(yè) 20-40

其他行業(yè) 10-30

企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

第十條 實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所稅的優(yōu)惠政策。

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文：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

拓展知識(shí)：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅計(jì)算方法

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：核定征收. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率 按照5%～35%五級(jí)累進(jìn)制執(zhí)行 ， 比較常用的是核定征收 ，不強(qiáng)求成本票，直接核定開票額。. 2019年7月26日，深圳稅局發(fā)布了核定征收的文件，除娛樂(lè)業(yè)之外的企業(yè)，個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為5%，屬全國(guó)最低，并且綜合稅負(fù)控制在3%以內(nèi)。. 在同樣沒(méi)有成本票的情況下，開票100萬(wàn)，核定征收與查賬征收所納的稅差別很大：. 核定征收需繳納：100萬(wàn)/1.01*10%*20%-1.05萬(wàn)≈0.93萬(wàn)。.