前沿拓展：

殘保金稅率計算方式

你還是應該把稅搞明白
第一,你們是核定征收還是查賬征收,核定征收?
核定征收就是稅局按照一定的利潤水平征收所得稅款,一般是針對無賬或賬不真實的公司
查賬征收就是按收入減成本和稅費后凈利潤征收通過你的描述這兩種情況都不象,所以你或你的會計去稅局問問專管員到底按什么定的征收方式?
第二報價問題,不知你是什么性質的公司,生產OR商業?
商業按如下確定: 1、不含稅：進價*（1+毛利率)
2、含稅：進價*（1+毛利率)*稅率1.17
工業:1、不含稅：成本*（1+毛利率)
2、含稅：成本*（1+毛利率)*稅率1.17
毛利率就是你想賺多少,按這個公式套吧
城建稅及附加小稅是按銷項繳的一般是應交增值稅(銷減進)的10%左右,另外也要考慮河道費殘保金等規費,唉找個會計算吧

Q

購買匯票產生的手續費計入哪個科目啊？

答：

Q

如何在電子稅務局增加專票的開票限額？

答：

提高**數量和增值稅普通**開票限額在電子稅務局-我要辦稅-**使用-**票種、用票量核定及調整模塊申請，提高增值稅專用**開票限額在電子稅務局-我要辦稅-稅務行政許可-最高開票限額行政許可模塊申請，提交申請后，后臺會審核，審核不通過會給出具體原因，根據反饋**作即可。

（注意：新辦企業第一次申請**，需要先去主管稅局做票種核定和最高開票限額的申請，一般初次金額是萬元版的）

增加開票限額：

1、將手中的**用完，即當月的**也已領取完畢（至少用完 80%以上，少量剩余可選擇空白**作廢）

2、登錄電子稅務局-我要辦稅-**領用-**驗舊

3、我要辦稅-稅務行政許可-最高開票限額行政許可

4、稅務審核，有相關回執，根據回執**作即可。

特別提醒：目前提升至百萬的需要攜帶資料去大廳申請。攜帶以下資料：

A-申請表格：

1、《稅務行政許可申請表》一份

2、辦稅總動員會員問答 20200710

《防偽稅控最高限額情況說明表》一份

3、《防偽稅控企業近兩月**開具明細》一份

B-附報材料：

1、營業執照副本原件及復印件

2、公章

3、稅盤

4、單筆業務、單臺設備銷售合同 （百萬以上）

5、履行合同證明材料（情況說明）

6、經辦人身份證

7、因銷售房產提高限額的，附報房產證、土地證復印件

一般企業都不涉及領用定額**，不涉及定額**累計領用金額直接填 0 即可。

工會經費， 貸：銀行存款。

Q

請問之前領原料的有損耗，沒有計入領料，后來盤點盤虧了十分之一的 原料成本，該怎么處理啊?

答：

補充：發現時， 借：待處理財產損溢

貸：庫存商品/原材料等 處理時，

借：管理費用或營業外支出（非正常損失）

借：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

貸：待處理財產損溢 【提示】如果是管理不善造成的存貨盤虧，還需要作進項稅額轉出的處理

Q

你好，我上個月有幾張**，已經認證了，現在對方又把**要 回去重開給我們了，現在怎么**作？

答：

1.進入開票軟件，點擊**管理；

2. 紅字**信息表；

3. 紅字增 值稅專用**信息表填開；

4.選擇 購買方申請 ，并選擇對應理由（已 抵扣無需輸入原藍字**碼及號碼），點擊 確定；5.在空白票面信 息中填入原藍字**內容，務必要確認 總金額 或 數量 為 負數，隨后 點擊 打印；

6.下拉菜單選擇‘紅字增值稅專用**信息表查詢導出’ 菜單中單擊選擇對應單號進行‘上傳’**作；7.在 ‘紅字增值稅專 用**信息表查詢導出’菜單中單擊選擇對應單號進行‘下載’**作；

8.審核通過后，信息表編號記一下/下載電子文件，給開票方開具紅字 即可

Q

請問一下，我本月已開出銷售**，金額不對，但購貨方已進項認 證，我們這里要開紅票沖，然后再開正確的金額。要不要到稅務去做 申請的？

答：不要去申請的，購買方已經認證，則需要購買方填開上傳信息表，稅 局幾秒審核后，會發送信息通知至開票方的，然后開票方接受到此信 息，再開具紅字負數**。

Q

退稅的會計分錄如何寫？

答：

借 銀行存款

貸：應交稅費—企業所得稅

借：應交稅費—企業所得稅

貸：以前年度損益調整–所得稅費用

借：以前年度損益調整–所得稅費用

貸：利潤分配-未分配利潤

Q

你好，咨詢一下，公司進口了 3 個樣品，報了關稅和增值稅， 是對方公司給的樣品，無須付款，如何入賬？

答：借庫存商品等 貸營業外收入

所得稅計入收入交稅就可以了

Q

廣告費申報事業建設費含稅的嗎？

答：

計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和 價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費 后的余額

Q

申報期常見問題大盤點

1、問：沒有稅盤，如何才能進入增值稅**綜服平臺勾選**?

答：登錄電子稅務局，在我要辦稅—**使用—電子稅務局對接增值稅**綜合 服務平臺相關應用功能，跳轉到勾選平臺。

2、問：勾選平臺登錄提示“當前瀏覽器加載稅務安全證書應用客戶 端：不成功”如何處理？

答：a、點擊“首次訪問請下載驅動程序和應用客戶端”。b、點擊“稅務證書應 用客戶端”，保存至計算機。關閉瀏覽器，雙擊“稅務證書應用客戶端 V1.0” 安裝。c、安裝成功后，彈出正常運行的提示。d、重新打開瀏覽器，登錄“增值 稅**綜合服務平臺”即可。

3、問：抵扣勾選后在哪里申請統計及確認？

答：a、點擊“抵扣勾選—抵扣勾選統計”。b、進行抵扣勾選統計**作：點擊“申 請統計”，確定后系統生成**統計表。c、在申報內點擊“確認”，輸入確認 密碼，點擊確定完成勾選。

4、：問**抵扣勾選模塊查不到**？

答：在“進項**查詢—單票查詢”模塊，錄入**碼和**號碼，可以查看 **認證情況及明細信息。如果此模塊查詢不到，則表示**信息沒有進入增值 稅**綜合服務平臺。確認銷方離線開具的**是否上傳，沒有上傳，則需要及時上傳。確認紙質** 上，購方稅號是否開具正確，稅號有誤，則重新開具后勾選

5、：問**抵扣勾選申請統計后，如何撤銷勾選?

答：a、點擊“抵扣勾選—抵扣勾選統計”。點擊“撤銷統計”按鈕。

b、點擊“抵 扣勾選—**抵扣勾選”。勾選狀態選擇“已勾選”，點擊“查詢”按鈕，可查 詢當前稅款所屬期已勾選的**。

c、對于想要撤銷勾選的**，可以取消第一 列的勾選狀態，點擊“提交”按鈕，確認信息無誤點擊“確定”按鈕，保存修改， 即可實現已勾選**的撤銷。

6、問：若已“退稅勾選”確認，出口退稅未申報時，如何把“退稅勾選”改為 “抵扣勾選”?

答:外貿企業出口退稅申報系統“其他申報向導—**誤勾退稅且未報退稅申請 錄入”模塊，生成申報數據，通過“電子稅務局—出口退稅—單證自助辦稅”提 交相關數據；上傳成功后，帶公章、經辦人身份證、營業執照副本到窗口審核，審核通過，則 可于稅務機關審核通過的次日后重新在“增值稅**綜合服務平臺”進行“抵 扣勾選”。各地**作可能略有區別，可咨詢小編了解當地要求。

Q

我企業最近向自然人融資借款了，需要定期支付個人借款利 息，請問是否需要取得利息**？個人如何納稅？

答：

１、首先前提是必須取得利息**；

２、再就是需要簽訂書面借款合同或者協議；３、還有就是并非取得了**就可以全部稅前扣除，只有不超過金融 企業同期同類貸款利率計算的數額，才可以憑**準予稅前扣除；

４、對于出借人個人來講，去稅務大廳代開利息**，繳納增值稅（今 年１％增值稅征收率），另外需要交納２０％利息的個人所得稅，支 付方履行扣繳義務。提醒企業若是向股東借款，由于屬于關聯關系， 還要注意債資比２：１的限制規定。

也就是對關聯企業之間的借款而言，企業所得稅利息扣除不能越過兩條紅線：一是借款利率；二是關 聯債資比。（所謂債資比，是指企業從其關聯方接受的債權性投資與 權益性投資的比例。）

Q

殘保金申報流程？如何計算？籌劃空間？如何入賬？

答：1.打開電子稅務局——點擊我要辦稅——-稅費申報及繳納

2. 在其他申報中找到殘疾人就業保障金申報，點擊進入

3.進入后，就看到了殘保金申報表如圖↓

你依次填寫好在職職工工資總額、在職職工人數、實際安排殘疾人就 業人數即可，其他的數據就自動產生了，應該繳納的費額也就自動產 生了。

4.殘保金到底怎么計算？

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、 直轄市****規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排 的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。省、自治區、直轄市****規定的安排殘疾人就業比例-上年用人 單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工 資。舉例:比如小可愛公司 2019 年職工工資總額 200 萬。上年職工平均人 數 35 人。企業未安置殘疾人，當地的規定安置比例是辦稅總動員會員問答 20200708 1.6%.

按規定，用人單位月在職職工，是指用人單位當月在編人員或依法與 用人單位簽訂 1 年以上（含 1 年）勞動合同（服務協議）的人員。

季節性用工應當折算為月平均用工人數。我們知道像勞務派遣這種公司，盈利點就是收取的管理費，其他和勞 務工人相關的工資、社保等費用都是代收代付，用工單位給多少，他 們就發多少，如果這塊殘保金征收，那么那點管理費肯定是無法支持的，如果要保持利潤，那么這塊最終還是只有轉嫁給用工單位。如果勞務派遣被征收，唯一的出路就是讓用工單位來承擔了。

5.如何入賬？

繳納后拿到稅收票證殘疾人保障金計入管理費用即可，減免的不需要 做賬務處理。

借：管理費用-殘疾人保障金

貸：銀行存款

Q

當月已經繳納增值稅款了，如何更正申報？

答：登錄電子稅務局，選擇常用功能中的稅費繳納（申報、更 正、作廢）

選擇左側“更正申報”功能

在申報表種類中可下拉選擇自己需要更正的申報表 選擇稅款屬期或者申報日期后，點擊查詢 查詢到記錄后，點擊更正申報按鈕 然后進行數據初始化后，再申報就可以啦！！！

注： 僅支持對本期申報的更正，其他情況請到主管稅務機關窗口 辦理；2）若申報期內應補退稅額為 0 或者還未繳款的，可作廢后 重新申報，不需要使用更正申報功能；

允許更正的申報表： 1、印花稅納稅申報（報告）表 2、中華****企業所得稅月 （季）度預繳納稅申報表（A 類，2018 年版）3、增值稅納稅申報 表（一般納稅人適用）4、增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用） 5、城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅（費）申報表 6、環 境保護稅納稅申報表（B 類）

Q

收到社保公積金管理中心退回來減免公司部分的款， 怎么做會計分錄？

答:

減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險、職工基本醫療保險單 位繳費部分建議：直接按照扣款金額入賬;

1.已計提，沖回

方案一：借：管理費用-社保費明細銷售費用-社保費明細生產成本-直接人工-社保 費明細制造費用-社保費明細 貸：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分）

2. 紅字沖回

借：管理費用-社保費明細（紅字）銷售費用-社保費明細（紅字）生產成 本-直接人工-社保費明細（紅字）制造費用-社保費明細（紅字）

貸：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分）（紅字）

方案二：計提，減免計入“其他收益”項目，在“其他收益”項目下設 置社保費具體明細等明細科目

1. 計提 借：管理費用-社保費明細銷售費用-社保費明細生產成本-直接人 工-社保費明細制造費用-社保費明細 貸：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分）

2. 減免 借：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分） 貸：其他收益-社保明細

拓展知識：

殘保金稅率計算方式

社保是要根據當地確定的社保基數乘以繳納比例來計算的，個人所得稅的計算也是需要扣除社保金額和專項附加扣除之后，再減去起征線乘以稅率來進行計算的。社保基數是根據職工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來進行確定，且各地社保基數的標準都是不一樣的，所以只知道工資是無法計算出來的。

法律依據：

《中華****個人所得稅法》 第六條 應納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。