前沿拓展：

個人所得稅年度匯算怎么計算

《國家**關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2021年第2號）規(guī)定：“依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2020年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。”
《國家**關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2021年第2號）政策解讀規(guī)定：“第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。
第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金等。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。”

最近幾天，身邊有很多好友咨詢練練關(guān)于個人所得稅匯算清繳的問題，其中一位朋友問練練，我2021年沒有換公司，而且平時也如實納稅申報了，為什么還會產(chǎn)生補稅3000多元。

出現(xiàn)這樣的情況，那么可以確定這位朋友把全年一次性獎金合并到工資薪金一起申報，適用高稅率，導(dǎo)致產(chǎn)生補繳稅款。

全年一次性獎金匯算清繳時要如何選擇申報方式呢？

一、全年應(yīng)納稅所得額小于6萬元，那么選擇【全部并入綜合所得計稅】更節(jié)稅。

示例：小張2021年工資薪金收入70000元，專項扣除5000元，專項附加扣除18000元，當(dāng)年取得全年一次性獎金12000元

小張全年的綜合所得=70000+12000

=82000元

小張全年應(yīng)納稅所得額=82000-5000-18000-60000

=-1000元（實際為0）

小張已繳稅款（全年一次性獎金）=12000/12*3%*12

=360元

年終匯算清繳時，小張選了【全部并入綜合所得計稅】，那么小張產(chǎn)生退稅360元。

二、全年應(yīng)納稅所得額大于6萬元，小于9.6萬元，且全年一次性獎金大于3.6萬元，那么選擇【全部并入綜合所得計稅】相對節(jié)稅。

示例：小張2021年工資薪金收入55000元，專項扣除5000元，專項附加扣除18000元，當(dāng)年取得全年一次性獎金40000元

小張全年的綜合所得=55000+40000

=95000元

小張全年應(yīng)納稅所得額=95000-5000-18000-60000

=12000元

小張已繳稅款（全年一次性獎金）=(40000/12*0.1)*12-210

=3790元

年終匯算清繳，年終匯算清繳時，小張選了【全部并入綜合所得計稅】

小張應(yīng)納稅款=12000*3%=360元

年終匯算清繳產(chǎn)生退稅金額=3790-360

=3430元

三、全年應(yīng)納稅所得額大于6萬元，小于9.6萬元，且全年一次性獎金小于3.6萬元，那么還是選擇【全部并入綜合所得計稅】相對節(jié)稅。

示例：小張2021年工資薪金收入60000元，專項扣除5000元，專項附加扣除18000元，當(dāng)年取得全年一次性獎金35000元

小張全年的綜合所得=60000+35000

=95000元

小張全年應(yīng)納稅所得額=95000-5000-18000-60000

=12000元

小張已繳稅款（全年一次性獎金）=35000/12*0.3*12

=1050元

年終匯算清繳，年終匯算清繳時，小張選了【全部并入綜合所得計稅】

小張應(yīng)納稅款=12000*3%

=360元

年終匯算清繳產(chǎn)生退稅金額=1050-360

=690元

四、全年應(yīng)納稅所得額大于9.6萬元，那么一定要選擇【單獨計稅】，只有這樣才能更節(jié)稅。

示例：小張2021年工資薪金收入150000元，專項扣除10000元，專項附加扣除18000元，當(dāng)年取得全年一次性獎金50000元

小張全年的綜合所得=150000+50000

=200000元

小張全年工資薪金應(yīng)納稅所得額=150000-10000-18000-60000

=62000元

小張已繳稅款（全年一次性獎金）=50000/12*0.10*12-210

=4790元

小張應(yīng)納稅款（扣除全年一次性獎金）=62000*10%-2520

=3720元

小張合計已繳稅款=3720+4790

=8150

年終匯算清繳，年終匯算清繳時，小張選了全年一次性獎金【單獨計稅】

年終匯算清繳產(chǎn)生稅款：8150元

所以小張無須補退稅款。

假設(shè)小張年終匯算清繳，年終匯算清繳時，小張選了全年一次性獎金【全部并入綜合所得計稅】：

小張全年的綜合所得=150000+50000

=200000元

小張全年應(yīng)納稅所得額=200000-10000-18000-60000

=112000元

小張應(yīng)納稅款=112000*10%-2520

=8680元。

相對【單獨計稅】多繳稅款：8680-8150=530元。

更多的測算以個稅App系統(tǒng)測算為準(zhǔn)，一般情況下，納稅人如果不能通過自行計算選擇，那么納稅人可以嘗試對比全年一次性獎金【單獨計稅】或【全部并入綜合所得計稅】，哪個計算結(jié)果更節(jié)稅就選擇哪個申報方式。

本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載

Vivian_Lin 編輯于2022年3月22日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

拓展知識：

個人所得稅年度匯算怎么計算

每年1月1日~12月31日稱為一個納稅年度，每個納稅年度的綜合所得都是要按照相關(guān)規(guī)定繳納稅款的。但是有的時候繳納稅款會有重復(fù)的或者沒有繳納的部分，這個時候就需要在每年3月至6月個稅年度匯算清繳的時候進(jìn)行退稅或者補稅。那么個稅年度匯算的退稅和補稅的錢是怎么算的呢？

個稅年度匯算怎么計算的2022

計算公式：應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

2021年度個稅匯算時間為2022年3月1日至6月30日，為期4個月。年度個稅匯算前期（3月1日至3月15日）需要辦稅的納稅人，可登錄手機(jī)個稅APP預(yù)約上述時間段內(nèi)的任意一天。 3月16日至6月30日，納稅人可隨時登錄個人所得稅手機(jī)APP進(jìn)行年度匯算，無需預(yù)約。

個人所得稅稅率表2022

個人所得稅稅率表見下表。 綜合所得收入額具體包括一個納稅年度（每年1月1日~12月31日）所獲得的的工資薪金、勞動報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得的收入額。注意，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不合并綜合所得計算納稅的所得額。

2021年度個稅匯算清繳辦理方式

自己辦：網(wǎng)上稅務(wù)局、手機(jī)app.郵寄、直接到辦稅大廳

單位辦：扣繳義務(wù)人代辦;納稅人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2021年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對其真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)

找人辦：委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人代辦;簽訂授權(quán)書