前沿拓展：

農民工個人所得稅怎么算

農民工打短工的，今天這明天那的，你拿到錢，你自己沒有必要去你們當地的說局去申報個稅吧，再說被打工的單位也會臨時工申報你的個人所得，代扣代繳納你的個人所得稅的。

你沒有說出多少收入呀等等，我舉例說明：

第一、現在工資薪金申報個人所得稅是執行：累計預扣法，是按照1月份至當前月份累計收入，減去累計免稅收入、累計減除費用（5000×月數）、累計專項扣除、累計專項附加扣除、累計依法確定的其他扣除，作為應納稅所得額，按照對應稅率計算累計應預扣稅額，減去以前月份累計已預繳稅額。

第二、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數-相關的專項附加扣除數)×適用稅率-速算扣除數

第三、舉例子：

假設某員工1月份工資薪金收入為16000元，2月份工資薪金收入為21000元，如該員工有住房貸款利息和贍養老人專項附加扣除每月定額扣除3000元，該員工每月三險一金為1000元，則1月份和2月份工資應預扣預繳的個人所得稅計算過程如下：

1、1月份工資應預扣預繳稅為： (16000-5000-1000-3000)×3%=210元

2、1-2月份累計工資應預繳稅為： (16000+21000-5000×2-1000×2-3000×2)×3%=570元

3、扣除1月份工資已預扣預繳稅款，2月份工資應預扣預繳的稅款為：570-210=360元。

第四、從**可以看出：兩個月合并申報工資，并不會造成多繳或者少繳。

第五、稅率表：

第六、相關政策

國家**
發布《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》。對于工薪階層最關注的工資、薪金所得繳稅問題，未來仍將實施扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

新修改的《中華****個人所得稅法》將從明年1月1日開始正式施行。昨天，國家**就全面實施新個人所得稅法后工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法進行了公告。其中明確，居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計預扣法進行預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅，采取基本平移現行規定的做法預扣預繳。

國家**

關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告

為貫徹落實新修改的《中華****個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”），現就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：

一、居民個人預扣預繳方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》（見附件1）。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》(見附件2）執行。

（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

二、非居民個人扣繳方法

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算后的非居民個人月度稅率表（見附件2《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

不要再糾結了，臨時工要不要交社保，以及臨時工個稅是按勞務報酬還是工資薪金申報，都有明文規定啦！

臨時工相信大家都不陌生，很多企業都會招臨時工，比如一般企業的清潔工阿姨、酒店幫工、工地農民工等等，那么這些農民的工資個稅是按什么來申報的？是否需要繳納社保？本期我們一起來探討一下。

科普小知識：

臨時工的最新定義！

在這里首先需要指出的是，“臨時工”的身份早在2008年勞動合同法實施之后就從法律意義上消失了，也就是說，法律上不再承認“臨時工”。

目前對臨時工的定義有兩種：

一是用工單位雇傭的“非全日制用工人員”；

二是**從事各種技藝、提供各項勞務的個人。

關于工資薪金和勞務報酬

想要弄清楚臨時工到底是按什么來交個稅的，先要了解工資薪金和勞務報酬的區別。

從上圖中可以清晰看出工資薪金和勞務報酬的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者并不存在這種關系。

上文中有指出，公司招聘的臨時工主要分兩種方式處理：一是按“非全日制用工”處理，二是按“勞務”費用處理。

不管是哪一種處理方式，公司都需要幫臨時工代扣代繳個稅。

（一）“非全日制用工”按“工資、薪金所得”申報個稅

如果公司雇傭的是“非全日制用工”人員，那么所支付的勞動報酬應該為工資薪金，不過那是按小時計酬標準計算的工資薪金，這時候個稅應按工資、薪金所得來申報。

（二）提供勞務按“勞務報酬所得”申報個稅

如果公司是向沒有雇傭關系的個人支付報酬，那實際上就是購買個人**提供的技藝或勞務，那向其支付的就是勞務報酬，個稅應該按“勞務報酬所得”來申報。

臨時工到底要不要繳納社保？

臨時工到底要不要繳納社保？大部分人都以為臨時工和正式員工不一樣，公司不需要給臨時工繳納社保。其實這種認識不完全正確，臨時工存在多種情況，需要具體分析。

一般情況下分為這兩種情形：

第一種情形：雙方存在實際雇傭關系

如果公司和臨時工簽訂了勞動合同存在實際雇傭關系，且臨時工參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理。這種情況下臨時工和正式員工一樣，應該享受同等待遇，公司需要代扣代繳社保。

第二種情形：臨時工提供勞務，不存在實際雇傭關系

如果公司和臨時工沒有與單位簽訂有期限的勞動合同不存在實際雇傭關系，只是提供偶爾或按次提供的勞務，這種情況公司不需要為提供勞務的人提供社保。

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