前沿拓展：

外資企業(yè)向總公司支付管理費(fèi)用相

B

30+50+80=160（萬元）。管理人員工資100萬元，支付企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金30萬元，屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”；印花稅、車船使用稅等10萬元屬于“支付的各項稅費(fèi)”。

從2007年外資銀行在華設(shè)立法人銀行至今，**銀行業(yè)全面對外開放近15年，德意志銀行**區(qū)總經(jīng)理、德銀**董事長朱彤認(rèn)為，以2018年作為一個分界點，過去的三年多時間里，**金融開放的速度和效率超乎想象。

“我們是實實在在感受到了，并且從中獲益了。”朱彤近日繼2018年之后再次接受第一財經(jīng)記者獨(dú)家專訪時表示。

2017年**金融業(yè)開放全面提速，改革進(jìn)入深水區(qū)。數(shù)據(jù)顯示，2018年以來，我國共批準(zhǔn)了外資來華設(shè)立100多家各類銀行保險業(yè)機(jī)構(gòu)，10家外資控股的證券基金管理期貨公司、6家外資企業(yè)征信評級支付清算機(jī)構(gòu)。

國家外匯管理局最新數(shù)據(jù)顯示，2018年到2021年，外資累計凈增持境內(nèi)債券和股票超過7000億美元，年均增速34%，未來潛力巨大。

按照有關(guān)承諾，**金融業(yè)開放逐步轉(zhuǎn)向負(fù)面清單模式。獲得“入場券”的外資金融機(jī)構(gòu)，未來要如何在這片廣闊的市場找到自己的**和方向，把握發(fā)展的機(jī)遇？朱彤認(rèn)為，外資機(jī)構(gòu)要做雪中送炭的事，要尋求增加價值。對于未來的業(yè)務(wù)增長點，她表示，除跨境業(yè)務(wù)外，財富管理、ESG也是接下來**市場的機(jī)遇所在。

開放速度超乎想象

“3年多時間過去，高層表態(tài)的這些內(nèi)容全部落實了。”在談到最近幾年以來**金融業(yè)改革開放的進(jìn)程時，朱彤對第一財經(jīng)記者如是說。

對于德銀**而言，最直觀的體現(xiàn)就是，“一年一個牌照，年年都有好消息”，朱彤說，開放的步伐如此之快，這是超乎她幾年前想象的。

2019年9月3日，德銀**獲得了**銀行間市場交易商協(xié)會審核頒發(fā)的A類主承銷業(yè)務(wù)資格，成為首批獲得該資格的在華外資銀行。此前一年，德銀已取得進(jìn)入銀行間市場參與非金融企業(yè)債務(wù)融資工具分銷的一般承銷資質(zhì)。

外資機(jī)構(gòu)獲得**銀行間市場的A類承銷資格，這意味著**近百萬億規(guī)模的債券市場更大限度的向外資機(jī)構(gòu)放開。A類主承銷業(yè)務(wù)可以拓展到所有地域客戶發(fā)行人的中票、短融、定向工具以及資產(chǎn)支持票據(jù)等各種類型的債務(wù)融資工具。而過去外資行在債券市場承銷的產(chǎn)品主要為境外主體發(fā)行的熊貓債。

2020年底，德銀獲得證券投資基金托管的牌照，經(jīng)過一年多籌備，在2021年底得到**及北京監(jiān)管局的正式展業(yè)批準(zhǔn)。

2021年4月底，****銀行批準(zhǔn)德銀**取得國內(nèi)公開市場業(yè)務(wù)一級交易商資格，這意味著德銀**將與央行開展國債、政策性金融債及**銀行票據(jù)的回購和中期借貸便利等公開市場業(yè)務(wù)。

“沒想到開放落地得這么快。”朱彤對記者表示，拿到牌照后，經(jīng)過一段時期的籌備，這些新的領(lǐng)域?qū)⒅饾u變成德銀**的新的業(yè)務(wù)增長點。

2018年4月舉行的博鰲亞洲論壇上，央行行長易綱宣布了**金融開放的12大具體舉措。

2019年7月，國務(wù)院推出11條金融業(yè)進(jìn)一步對外開放的政策措施，對外開放舉措進(jìn)一步細(xì)化，并將原定于2021年取消證券公司外資股比限制的時點提前至2020年。

2019年10月15日，國務(wù)院公布并施行《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華****外資保險公司管理條例〉和〈中華****外資銀行管理條例〉的決定》。

金融開放呈現(xiàn)出百花齊放的局面。央行表示，2018年以來我國共批準(zhǔn)了外資來華設(shè)立100多家各類銀行保險業(yè)機(jī)構(gòu)，10家外資控股的證券基金管理期貨公司，6家外資企業(yè)征信評級支付清算機(jī)構(gòu)。

找到“增加值”

“入場券”已經(jīng)拿到，入場后要做些什么？朱彤認(rèn)為，這是外資行應(yīng)該好好思考的問題。在她看來，外資行應(yīng)該清醒地認(rèn)識到自己有別于國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的**，尋求Add Value（即創(chuàng)造增值服務(wù)）。

“監(jiān)管者更看重的還是外資銀行能夠引入更多國際投資者和發(fā)行人，以及海外成熟市場的最佳實踐。”朱彤認(rèn)為，外資要找準(zhǔn)自己的差異化優(yōu)勢，做“雪中送炭”的事情。

自從2004年**允許境外機(jī)構(gòu)通過QFII投資境內(nèi)證券市場后，德銀成為了最早一批獲得QFII托管資格的外資機(jī)構(gòu)。債券通“北向通”開通至今4年，德銀一直是債券通中非常活躍的做市商之一。朱彤認(rèn)為，這些原本擁有的境外的客戶群體是外資機(jī)構(gòu)更需要抓住的，隨著**資本市場越來越開放，**幣資產(chǎn)的吸引力提高，這些客戶的需求會越來越多。

外匯局近日發(fā)布最新數(shù)據(jù)顯示，2018年到2021年，外資累計凈增持境內(nèi)債券和股票超過7000億美元，年均增速34%。外資在我國股市和債市中的占比保持在3%~5%的水平，和日本、韓國、巴西等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體、新興經(jīng)濟(jì)體相比都比較低，未來提升潛力比較大。

“參與國內(nèi)本土的托管市場是我們所渴望的，但同時我們也需要著眼于國際機(jī)構(gòu)投資者，過去他們通過QFII、債券通跨境來境內(nèi)資本市場投資，而現(xiàn)在他們開始在**當(dāng)?shù)爻闪⒆约旱淖C券公司或者資產(chǎn)管理公司，成為新一批的本地公司。”她稱。

挖掘新機(jī)遇

朱彤認(rèn)為，和15年前外資進(jìn)入**市場時一樣，她依然看好外資在**市場未來的發(fā)展前景。其中，她最看好的是財富管理的領(lǐng)域。

“**經(jīng)濟(jì)經(jīng)過多年的高速發(fā)展，民眾有了一個財富的積累，尤其是富裕階層的財富管理，未來很有機(jī)會。這也是德銀**接下來想發(fā)展的方向之一。”朱彤告訴第一財經(jīng)記者。德銀**目前已經(jīng)有私人銀行的牌照，接下來想在資管方面有進(jìn)一步突破。

其次，“雙碳”也是朱彤認(rèn)為的另外一個業(yè)務(wù)增長點。

“在德銀，ESG（環(huán)境、社會和公司治理）不是被單列為一個額外的業(yè)務(wù)線，而是貫穿于所有業(yè)務(wù)當(dāng)中。”朱彤對記者表示。德銀集團(tuán)在2012年實現(xiàn)自身碳中和，并計劃2025年在ESG融資額達(dá)到2000億歐元，去年又將這一目標(biāo)提前至2023年。

針對這一目標(biāo)，在**境內(nèi)的外資機(jī)構(gòu)可以做些什么？朱彤表示，外資機(jī)構(gòu)的客戶很多是跨國公司，這些公司在全球有ESG方面的要求，他們在**設(shè)立子公司或者合資公司也要符合**當(dāng)?shù)氐木G色金融可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，“我們的任務(wù)聚焦在如何讓國際標(biāo)準(zhǔn)和**標(biāo)準(zhǔn)更好地銜接，起到溝通和橋梁的作用。比如，如何讓**的企業(yè)到歐洲去發(fā)行讓歐洲投資者認(rèn)可的綠色債券。”

此外，朱彤表示，金融科技也是德銀**的一個長期致力于的戰(zhàn)略方向。不過，她也強(qiáng)調(diào)，沒有必要一味去趕金融科技概念的“風(fēng)頭”，應(yīng)該實事求是，立足機(jī)構(gòu)本身和客戶的需求。目前來看，暫時還不會成為一個直接的收費(fèi)收入來源，但在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的背景下，未來銀行業(yè)在金融創(chuàng)新領(lǐng)域還可以做很多新的嘗試與探索。

拓展知識：

外資企業(yè)向總公司支付管理費(fèi)用相

子公司支付給母公司的管理費(fèi)不屬于服務(wù)費(fèi)。

根據(jù)《國家**關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》：

母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

是說子公司不得在稅前扣除，是為了逃稅個人所得稅管理。

擴(kuò)展資料：

根據(jù)《國家**關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》：

一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照**企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。

母子公司未按照**企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

二、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

參考資料來源：**注冊稅務(wù)師協(xié)會——母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用企業(yè)所得稅

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外資企業(yè)向總公司支付管理費(fèi)用相

公司支付給母公司的管理費(fèi)不算服務(wù)費(fèi)，就是管理費(fèi)。

根據(jù)國稅發(fā)（2008）86號文件規(guī)定，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

中華****企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

擴(kuò)展資料：

從企業(yè)所得稅看，辦事處由于不能從事經(jīng)營活動，沒有業(yè)務(wù)收入，不存在利潤，也就沒有應(yīng)納稅所得額，無需繳納企業(yè)所得稅；對于分公司而言，企業(yè)所得稅可以在分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。

對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業(yè)所得稅已在總機(jī)構(gòu)匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關(guān)手續(xù)。一般來說，匯總納稅優(yōu)于**納稅，因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補(bǔ)。

從增值稅上看，辦事處由于不從事經(jīng)營活動，所以在當(dāng)?shù)責(zé)o需繳納增值稅；而分公司的經(jīng)營活動必須在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。

參考資料來源：百度百科-企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)問答

參考資料來源：百度百科-企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

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外資企業(yè)向總公司支付管理費(fèi)用相

　　公司支付給母公司的管理費(fèi)不算服務(wù)費(fèi)，子公司不得在稅前扣除

　　國家出臺這樣的規(guī)定是為了防止逃稅和個人所得稅管理。

　　國家**關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知
　　發(fā)文字號： 國稅發(fā)【2008】第086號 發(fā)布時間： 2008年08月14日 狀態(tài)： 有效

　　國稅發(fā)〔2008〕86號

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在**境內(nèi)，屬于不同**法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
　　一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照**企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。
　　母子公司未按照**企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
　　二、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
　　三、母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華****企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?br />　　四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
　　五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。

　　國家**

　　二○○八年八月十四日

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外資企業(yè)向總公司支付管理費(fèi)用相

　　公司支付給母公司的管理費(fèi)不算服務(wù)費(fèi)，子公司不得在稅前扣除國家出臺這樣的規(guī)定是為了防止逃稅和個人所得稅管理。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)'以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)：原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，不得扣除。現(xiàn)行市場經(jīng)營活動中，企業(yè)之間的分工日益精細(xì)化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。但是企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有**法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過總分機(jī)構(gòu)自動匯總得到解決。對屬于不同**法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照**企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。