前沿拓展：

離岸公司法 張詩偉

　　何謂“離岸公司”
　　近年來我國外商投資和境外上市出現(xiàn)了一種新的現(xiàn)象，外商投資來源地以**公司為主，同時一個不為人所知的加勒比海島國英屬維爾京群島占到了第二位，其次為開曼群島等離岸法域（詳見《離岸公司法》（張詩偉著，**法律出版社2004年版））。其實近年來通過在**、英屬維京群島、開曼群島、百慕大群島等地注冊“離岸公司”，再通過離岸公司返回大陸設(shè)立外商投資企業(yè)已經(jīng)成了不少內(nèi)地企業(yè)間公開的秘密。內(nèi)地企業(yè)在上述離岸地設(shè)立離岸公司，其目的主要有以下幾個：在美國、**或新加坡等地上市；設(shè)立控股公司，進(jìn)行資本運(yùn)做；進(jìn)行稅收籌劃、全球貿(mào)易、合資公司等。世界上一些國家和地區(qū)（多數(shù)為島國）近些年紛紛以法律手段制訂并培育出一些特別寬松的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，這些區(qū)域一般稱為離岸法區(qū)。而所謂離岸公司就是泛指在離岸法區(qū)內(nèi)成立的有限責(zé)任公司或股份有限公司。如英屬維京群島、紐埃島、巴哈馬群島、塞舌爾群島、巴拿馬**、毛里求斯**等，允許國際人士在其領(lǐng)土上成立一種國際業(yè)務(wù)公司。當(dāng)?shù)?*對這類公司沒有任何稅收，只收取少量的年度管理費(fèi)，同時，所有的國際大銀行都承認(rèn)這類公司，為其設(shè)立銀行帳號及財務(wù)運(yùn)作提供方便。通常情況下，這類地區(qū)和國家與世界發(fā)達(dá)國家有很好的貿(mào)易關(guān)系。 無論在上述任何一個國家或地區(qū)注冊的海外離岸公司，均具有高度的保密性、減免稅務(wù)負(fù)擔(dān)、無外匯管制三大特點，因而吸引了眾多商家與投資者選擇海外離岸公司的發(fā)展模式。離岸公司與一般有限公司相比，主要區(qū)別在稅收上。與通常使用的按營業(yè)額或利潤征收稅款的做法不同，離岸法區(qū)的**只向離岸公司征收年度管理費(fèi)，不再征收任何稅款。而且?guī)缀跛械碾x岸法區(qū)均明文規(guī)定：公司的股東資料，股權(quán)比例，收益狀況等，享有保密權(quán)利。而“離岸”的含義是指投資人的公司注冊在離岸法區(qū)，但投資人不用親臨當(dāng)?shù)兀錁I(yè)務(wù)運(yùn)作可在世界各地的任何地方直接開展。

離岸公司，是指在公司注冊地以外經(jīng)營，不能在注冊地經(jīng)營的公司。

世界上離岸金融中心如英屬維爾京群島、開曼群島、巴哈馬群島、百慕大群島、塞舌爾群島、薩摩亞群島、馬恩島等（詳見下述法域列表，多數(shù)為島國）紛紛以法律手段制訂并培育出一些特別寬松的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，允許國際人士在其領(lǐng)土上成立一種國際業(yè)務(wù)公司，這些區(qū)域一般稱為離岸管轄區(qū)或稱為離岸司法管轄區(qū)。而所謂離岸公司就是泛指在離岸法域內(nèi)依據(jù)離岸公司法規(guī)范注冊成立，只能在公司注冊地以外法域從事經(jīng)營的公司（詳見《離岸公司法》（張詩偉，**法律出版社2004年版)）。

“離岸”的含義是指投資人的公司注冊在離岸管轄區(qū)，但投資人不用親臨當(dāng)?shù)兀錁I(yè)務(wù)運(yùn)作可在世界各地的任何地方直接開展。例如在巴哈馬群島注冊一家貿(mào)易公司，但其貿(mào)易業(yè)務(wù)的往來可以是在歐洲與美洲之間進(jìn)行的。

離岸管轄區(qū)

著名的離岸管轄區(qū)有許多是前英屬殖民地，如開曼群島，英屬維爾京群島等，因此這些地區(qū)在很大基礎(chǔ)上保留了英國的法律體系和司法制度。離岸公司與一般有限公司相比，主要區(qū)別在稅收上。與通常使用的按營業(yè)額或利潤征收稅款的做法不同，離岸管轄區(qū)**只向離岸公司征收年度管理費(fèi)，除此之外，不再征收任何稅款。除了有稅務(wù)優(yōu)惠之外，幾乎所有的離岸管轄區(qū)均明文規(guī)定：公司的股東資料，股權(quán)比例，收益狀況等，享有保密權(quán)利，如股東不愿意，可以不對外披露。另一優(yōu)點是幾乎所有的國際大銀行都承認(rèn)這類公司，如美國的大通銀行、**的匯豐銀行、新加坡發(fā)展銀行、法國的東方匯理銀行等。離岸公司可以在銀行開設(shè)賬號，在財務(wù)運(yùn)作上極其方便。

一般這類“離岸”地區(qū)和國家與世界發(fā)達(dá)國家都有良好的貿(mào)易關(guān)系。因此，海外離岸公司是許多大型跨國公司和擁有高額資產(chǎn)的個人經(jīng)常使用的金融工具。希望在國外上市的公司有許多是通過成立海外離岸公司實現(xiàn)其目的的。

特點

從嚴(yán)格意義來說，離岸公司并不是一個非常準(zhǔn)確的法律用語。離岸公司（offshore company）是人們用來泛指在離岸法域成立的有限責(zé)任公司或股份有限公司。離岸公司做為一種商業(yè)組織形式，不僅限于公司（有限、無限、控股、免除、國際商業(yè)公司、股份、公眾公司等），還包括信托基金和合伙企業(yè)等形式。而根據(jù)注冊地的法律，這些離岸公司都有不同的稱呼。比如在英屬維爾京群島稱之為商務(wù)公司（Business Company），而在開曼群島稱之為豁免公司（exempted company）。在**語境下，其也稱為境外特殊目的公司（SPV）。

離岸公司充當(dāng)?shù)慕巧嗍寝D(zhuǎn)口貿(mào)易及其銀行帳戶收款。

公司名稱取名需要根據(jù)注冊當(dāng)?shù)氐囊恍┮?guī)定來定，有些國家會避免某些字眼，比如銀行、皇家、或者某些國家地名。

不同國家的離岸公司的辦理費(fèi)用不同，英美法系國家的注冊資本不需要實際到資；離岸公司的后續(xù)費(fèi)用包括年審和稅務(wù)等；由于離岸公司回國投資需要根據(jù)當(dāng)?shù)毓ど叹忠蟪鼍咴摴镜墓C文件，公證費(fèi)用也視國家而定。

根據(jù)《離岸公司法》（張詩偉，**法律出版社2004年版）的界定，離岸公司需要具備以下四個要素特征：

1、地域要素

離岸公司必須在特定的離岸法域成立，這是離岸公司的地域要素。 世界上各大洲都有許多著名的離岸法域，這些法域主要是一些島國，當(dāng)?shù)貫榱宋顿Y，改善當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，都特別制定離岸公司法，以鼓勵世界各地資本到其當(dāng)?shù)刈裕瑢τ谄髽I(yè)的營業(yè)所得免除或者收取少量稅賦，每年僅收取一定的管理費(fèi)。

2、法律要素

離岸公司成立的法律依據(jù)必須是離岸法域?qū)ｉT的離岸公司法規(guī)范，這是離岸公司的法律要素。比如，在英屬維爾京群島，當(dāng)?shù)匾?guī)范離岸公司的法律是《維爾京國際商務(wù)公司法》，而在開曼群島，則為《開曼群島公司法》第七章下的豁免公司規(guī)范。

3、資本要素

一般而言，離岸公司的注冊資本來源于離岸法域之外的投資者的投資，或者說離岸公司的投資者或設(shè)立人具有非當(dāng)?shù)匦裕@是離岸公司的資本要素。從各國創(chuàng)設(shè)離岸公司法的目的來看，其本質(zhì)是為了方便境外投資者的資本運(yùn)作。

而從實踐來看，由來自離岸地外的投資者（包括自然人和法人以及其它經(jīng)濟(jì)組織）和資本設(shè)立的公司構(gòu)成了離岸公司的主體部分。

4、運(yùn)營要素

離岸法域

離岸公司不得在離岸法域內(nèi)經(jīng)營，或者說離岸公司是排除其在本土經(jīng)營的公司，這是離岸公司的運(yùn)營要素。幾乎所有的離岸公司法都規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)離岸公司在離岸法域內(nèi)與其他公司簽訂商業(yè)合同，那么當(dāng)局就將撤銷該公司的離岸地位。離岸公司的注冊地在離岸法域境內(nèi)，而其主要經(jīng)營管理活動都在所注冊的離岸法域之外進(jìn)行，離岸公司由此具有了注冊地和經(jīng)營地相分離的特征。這種分離有時不僅體現(xiàn)在公司的投資者不具有離岸法域自然人或法人的身份上，還體現(xiàn)在其董事、經(jīng)理等公司的高級管理人員一般也不是注冊地的居民上。

分類

根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以將離岸公司做出如下的分類：

1、按公司成立方式

新設(shè)離岸公司：指通過注入資本在離岸法域依據(jù)離岸公司法成立的公司。

存續(xù)離岸公司：指根據(jù)離岸法域之外的法律而成立，再經(jīng)離岸法域公司登記官的批準(zhǔn)而取得離岸公司身份的公司。

2、按投資目的地劃分

典型離岸公司：指甲**公司通過設(shè)立于乙國的離岸子公司，以其名義在丙國從事投資。

變形離岸公司：指甲**公司為返回本國再投資，而在乙國設(shè)立離岸子公司，然后轉(zhuǎn)回本國進(jìn)行投資，從而有效規(guī)避了法律對本國企業(yè)轉(zhuǎn)投資的限制或者享有外國投資者待遇。

3、 解析注冊離岸公司進(jìn)行資本運(yùn)作路線

按公司目的事業(yè)不同

離岸貿(mào)易公司

離岸投資公司

離岸控股公司

離岸金融公司

離岸咨詢公司

離岸雇傭公司

4、按公司設(shè)立人的不同

個人離岸公司：從離岸注冊的實際看，設(shè)立人主要為高收入階層，主要有企業(yè)家、商人、高級管理人員、演員、作家、發(fā)明家、工程師、知識產(chǎn)權(quán)所有人、財富繼承者以及律師和醫(yī)生等專業(yè)人士。個人注冊離岸公司多是為了進(jìn)行投資、稅收以及**的籌劃，而離岸公司正滿足了辦理這些事務(wù)隱私以及安全保密的要求。

機(jī)構(gòu)離岸公司：包括控股公司、跨國公司、大型聯(lián)合企業(yè)、航運(yùn)公司、金融公司、貿(mào)易公司、資產(chǎn)管理公司、特許公司等不同形式。

關(guān)注微信：加勒比投資服務(wù)（InvestCaribbean）

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