前沿拓展：

城建稅怎么算

城建稅的納稅基礎,是企業實際交納的三稅(增值稅+營業稅+消費稅)。注意這里是實際交納的稅額。稅率會根據城市規模不同而略有差異,一般大城市是7%,中小城市是5%,鄉鎮是3%不等。

城建稅應納稅額的計算

　　應納稅額＝（實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額）×適用稅率

　　【例題1·單選題】（2009年）位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為（?。┤f元。

　　A.14　　 B.18.2　　 C.32.2　　 D.39.34

『正確**』A

『**解析』關稅以及進口環節的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據，應繳納的城建稅＝（562－102－260）×7%＝14（萬元）。

　　【例題2·單選題】某生產企業坐落在市區，2017年3月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時作價1050萬元（已納營業稅），對于辦公樓轉讓行為企業選擇簡易計稅。該企業當月應納城市維護建設稅和教育費附加（含地方教育費附加）（?。┤f元。

　　A.1.8 　　B.18.6　　 C.10.08　　 D.12.6

『正確**』D

『**解析』應納城建稅和教育費附加＝[15＋（2940－1050）/1.05×5%]×（7%＋3%＋2%）＝12.6（萬元）

　　【例題3·多選題】某市餐飲中心為增值稅一般納稅人，2016年12月取得含增值稅餐飲收入68.9萬元，其中現場釀制啤酒12.5噸，價值10萬元；當月進項稅額為3萬元。該啤酒消費稅稅率為250元/噸，下列關于餐飲中心稅務處理的表述中，正確的有（?。?/p>

　　A.應繳納增值稅9000元 　　　B.應繳納消費稅3125元

　　C.應繳納增值稅49265元　　　D.應繳納城市維護建設稅848.75元

『正確**』ABD

『**解析』應納增值稅＝689000/1.06×6%－30000＝9000（元），應納消費稅＝12.5×250＝3125（元），應納城建稅＝（9000＋3125）×7%＝848.75（元）。

　　【例題4·單選題】（2014年，修改）位于市區的甲化妝品廠，2017年3月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業代收代繳的消費稅30萬元、進口環節增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅為（　）萬元。

　　A.18.9　　 B.19.74　　 C.20.3　　 D.25.34　

『正確**』B

『**解析』甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅＝（362－30－50）×7%＝19.74（萬元）

知識點：稅收優惠和征收管理

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城建稅原則上不單獨減免

　　1.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，即隨“兩稅”的減免而減免；

　 2.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；

　 3.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅；

4.對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還；

　　5.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

　　【例題·單選題】位于市區的某公司2016年8月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（含地方教育費附加）合計為（?。?/p>

　　A.18 萬元

　　B.20.4萬元

　　C.25.2萬元

　　D.63.6 萬元

『正確**』C

『**解析』城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“兩稅”。對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。

　　應繳納的城建稅和教育費附加＝210×（7%+＋3%＋2%）＝25.2（萬元）

（二）征收管理

　　納稅環節、納稅地點、納稅期限與“兩稅”一致。

　　對于納稅地點，注意：

　　1.代扣代繳“兩稅”的單位和個人，同時也是城建稅的扣繳義務人，城建稅的納稅地點在代扣代收地；

　　2.跨省開采的油田——在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅；

　　3.納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地繳納城建和教育費附加；

　　4.對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“兩稅”在經營地按適用稅率繳納。

　　【例題1·多選題】下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（?。?。

　　A.城市維護建設稅適用于外商投資企業

　　B.城市維護建設稅的納稅環節就是納稅人繳納“兩稅”的環節

　　C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D.城市維護建設稅按實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的法定減免而減免

『正確**』ABCD

『**解析』以上選項均正確。

　　【例題2·多選題】下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（?。?/p>

　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“兩稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“兩稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.跨省開采的油田，在油井所在地繳納城建稅

『正確**』BCD

『**解析』無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“兩稅”同時繳納城建稅。

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拓展知識：

城建稅怎么算

城建稅的納稅基礎，是企業實際交納的三稅（增值稅+營業稅+消費稅）。注意這里是實際交納的稅額。稅率會根據城市規模不同而略有差異，一般大城市是7%，中小城市是5%，鄉鎮是3%不等。教育費附加(有的還有地方教育附加1%）稅率3%，計稅基礎同城建稅。你們廠銷售貨物，如果是當月有應交增值稅、消費稅、營業稅，要按稅率計算交納。比如你當月銷項稅100萬元，進項稅90萬元，沒有期初留抵。當月應交增值稅=100-90=10萬元。假設沒有其他應交的消費稅和營業稅。那么，你應該按應交的增值稅額計算交納附加：應交城建稅（假設你公司所在地稅率為5%）=10*5%=0.5萬元；應交教育附加：10*3%=0.3萬元；地方教育附加：10*1%=0.1萬元。

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城建稅怎么算

根據《中華****城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。
因此，對于貴公司而言，9月計提城建稅的計稅依據就是實際繳納的增值稅，即，城建稅計稅依據就是貴公司9月份銷項稅額在10月份抄報稅時預交的增值稅。
提醒：教育費附加計稅（費）依據與城建稅計稅依據相同。
城建稅沒有抄稅概念，您在10月23日前將計提的城建稅向主管地稅局申報繳納即可，城建稅申報表普遍采用《地方各稅綜合申報表》。可以到主管地稅局領取或登錄地稅網站下載。

城建稅怎么算

城建稅的納稅基礎,是企業實際交納的三稅(增值稅+營業稅+消費稅)。注意這里是實際交納的稅額。稅率會根據城市規模不同而略有差異,一般大城市是7%,中小城市是5%,鄉鎮是3%不等。

城建稅怎么算

教育費附加=（實際繳納的增值稅+營業稅+消費稅）×3%
地方教育附加=（實際繳納的增值稅+營業稅+消費稅）×2%
城市維護建設稅=(實際級納的增值稅+營業稅+消費稅)x稅率
營業稅應納稅額=計稅營業額×適用稅率