前沿拓展：

應稅所得額

涉及所得稅計算的題目，都需要用到前面題目的利潤、成本、費用數(shù)據，只有這個要求，沒有前面的業(yè)務明細是不能計算的。用應繳納所得稅稅額，可以倒推應納稅所得額。應繳納所得稅2500元，應稅所得額2500/（1-25%）=10000元。

在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規(guī)定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額；稅收調整項目金額包括兩方面的內容：

一是企業(yè)的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的應予以調整的金額；

二是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。

征稅對象

1、居民企業(yè)應當就其來源于**境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2、非居民企業(yè)在**境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于**境內的所得，以及發(fā)生在**境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在**境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于**境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

3、來源于**境內、境外的所得的確定原則。

以上內容參考：百度百科-企業(yè)所得稅

各種稅的計算公式

?財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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　　一、增值稅

　　1、一般納稅人

　　應納稅額=銷項稅額—進項稅

　　銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

　　2、進口貨物

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

　　3、小規(guī)模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　二、消費稅

　　1、一般情況：

　　應納稅額=銷售額×稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

　　組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

　　組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

　　組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）

　　2、從量計征

　　應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　三、關稅

　　1、從價計征

　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

　　2、從量計征

　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

　　3、復合計征

　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　四、企業(yè)所得稅

　　應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

　　應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率

　　月預繳額=月應納稅所得額×25%

　　月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

　　五、個人所得稅：

　　1、工資薪金所得：

　　應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

　　2、稿酬所得：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

　　3、其他各項所得：

　　應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

　　六、其他稅收

　　1、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

　　2、房地產稅

　　年應納稅額=應稅房產原值×（1—扣除比例）×1.2%

　　或年應納稅額=租金收入×12%

　　3、資源稅

　　年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　4、土地增值稅

　　增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

　　應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

　　5、契稅

　　應納稅額計稅依據×稅率

　　應納稅額的計算公式

　　（一）增值稅計算方法

　　1、直接計稅法

　　應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

　　增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

　　2、 間接計稅法

　　扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

　　（1）購進扣稅法

　　扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

　　（2）實耗扣稅法

　　扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

　　一般納稅人應納增值稅額

　　一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

　　1、 銷項稅額＝銷售額×稅率

　　銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

　　組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

　　2、 進項稅額

　　不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　小規(guī)模納稅人應納增值稅額

　　小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

　　銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

　　銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

　　進口貨物應納增值稅額

　　進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

　　消費稅額

　　1、 從價定率的計算

　　實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

　　（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

　　（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

　　（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

　　（4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

　　（5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

　　2、 從量定額的計算

　　實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

　　企業(yè)所得稅額

　　應納稅額＝應納稅所得額×稅率

　　應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

　　應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

　　利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

　　1、 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

　　工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝產品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

　　產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

　　其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

　　本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額

　　本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

　　2、 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

　　營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

　　主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋**代銷收入

　　商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加

　　商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

　　3、 飲服企業(yè)應納稅所得額公式

　　營業(yè)利潤＝經營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

　　經營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

　　個人所得稅額

　　1、 工資、薪金所得

　　工資、薪金所得應納個人所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　應納稅所得額＝每月收入額－800

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　應納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

　　2、 個體工商戶

　　應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　（1）、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

　　全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數(shù)

　　（2）、計算全年應納所得稅額

　　全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　（3）、計算當月累計應納所得稅額

　　當月應納所得稅額＝全年應納所得稅額×當月累計經營月份數(shù)/12

　　（4）、計算本月應納所得稅額

　　本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－累計已繳所得稅額

　　3、 稿酬所得

　　應納所得稅額＝應納稅所得額×20%×（1-30%）

　　＝應納稅所得額×20%×70%

　　4、 勞務報酬所得

　　（1）、一次收入在20000元以下時

　　應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

　　（2）、一次收入20000～50000時

　　應納所得稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×50%

　　＝應納稅所得額×（20%＋10%）

　　（3）一次收入超過50000時

　　應納所得稅稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×100%

　　＝應納稅所得額×（20%＋20%）

　　5、 財產轉讓

　　財產轉讓應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

　　應納稅所得額＝轉讓財產收入額－財產原值－合理費用

　　6、 利息、股息紅利所得

　　7、 境外個人所得稅款扣除限額

　　境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內、外所得總額

　　8、 支付給扣繳義務人手續(xù)費的計算

　　手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

　　土地增值稅額

　　1、 一般計算方法

　　應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

　　某級距土地增值額×適用稅率

　　土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

　　土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額

　　2、 簡便計稅方法

　　（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

　　應納稅額＝土地增值額×30%

　　（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

　　應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

　　（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

　　應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

　　（4）土地增值額超過項目金額200%

　　應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

　　城市建設維護稅

　　應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經營收入額）×地區(qū)適用稅率

　　應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

　　應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

　　資源稅額

　　應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

　　車船稅

　　１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

　　年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

　　２、 載貨車年應納稅額的計算公式為：

　　年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

　　３、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

　　年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

　　載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

　　載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

　　４、 機動船應納稅額的計算公式：

　　機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

　　５、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

　　６、 新購買的車輛按購期年內的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

　　新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

　　補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

　　補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

　　退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

　　退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

　　房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率

　　月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

　　季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

　　土地使用稅額

　　年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

　　月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

　　印花稅額

　　１、 購銷合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=購銷金額×3/1000

　　２、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=收取的費用×5/10000

　　３、 加工承攬合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

　　４、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=承包金額×3/10000

　　５、 財產租賃合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=租賃金額×1/1000

　　６、 倉儲保管合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

　　７、 借款合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=借款金額×0．５／１００００

　　８、 財產保險合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=保險費收入×1/1000

　　９、 產權轉移書據應納印花稅的計算

　　應納稅額=書據所載金額×6/10000

　　１０、 技術合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=合同所載金額×3/10000

　　１１、 貨物運輸合同應納印花稅的計算

　　應納稅額=運輸費用×5/10000

　　１２、 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

　　（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

　　應納稅額=[（固定資產原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

　　（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

　　應納稅額=證照件數(shù)×5

　　關稅

　　１、 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

　　應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

　　完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

　　=國內批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

　　２、 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

　　出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

　　完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：財經首條

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