前沿拓展：

個(gè)人綜合所得

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定：個(gè)人所得稅綜合所得包括：①工資、薪金所得;②勞務(wù)報(bào)酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費(fèi)所得。
其以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
【拓展資料】
個(gè)人所得稅表是計(jì)算個(gè)人所得稅的表。
個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。 繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。
2018年8月31日，第十三屆全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》，將每月個(gè)稅免征額由3500元提高到5000元。2019年1月1日實(shí)施。
計(jì)算方法：
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。
注：新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新免征額和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。
免稅率：
免稅率亦稱“稅率為零”。指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的課稅對(duì)象，以零表示的稅率。從理論上說，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購(gòu)的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。
稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對(duì)象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。但在實(shí)際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴(yán)格。如所得稅往往對(duì)應(yīng)納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當(dāng)然所得稅并無轉(zhuǎn)移稅額的問題。再如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，規(guī)定稅率為零的投資項(xiàng)目?jī)H指免掉投資項(xiàng)目本身應(yīng)納稅額，其外購(gòu)各種商品和勞務(wù)，實(shí)際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。真正體現(xiàn)零稅率理論上定義的，是增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。
增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)中仍然是含稅的。對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，目的在于獎(jiǎng)勵(lì)出口，使我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上以完全不含稅的價(jià)格參與競(jìng)爭(zhēng)。

1.綜合所得：工資薪金；勞務(wù)報(bào)酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)

按納稅年度合并計(jì)算。

2.工資薪金：非**個(gè)人勞動(dòng)所得。

范圍：內(nèi)部退養(yǎng)；退休再任職；免費(fèi)旅游；商業(yè)保險(xiǎn)；股票期權(quán)中購(gòu)買價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)的差額；住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)；公務(wù)用車補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼。

不征稅收入：差旅費(fèi)補(bǔ)助；誤餐補(bǔ)助。

3.勞務(wù)報(bào)酬：**個(gè)人勞動(dòng)所得，比如自由職業(yè)、**收入。80%。

4.稿酬：80%×70%。

5.特許權(quán)使用費(fèi)：專利權(quán)的使用和轉(zhuǎn)讓；商標(biāo)權(quán)；著作權(quán)（劇本使用費(fèi)、手稿拍賣）；非專利技術(shù)（工資水平正常時(shí)取得單位支付的額外收入）。80%。

6.扣除項(xiàng)目：

（1）基本費(fèi)用扣除：60000元/年

（2）專項(xiàng)扣除：養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、住房公積金

（3）專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。

（4）其它扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金；商業(yè)健康保險(xiǎn)；稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)；其他項(xiàng)目。

7.減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：是“免征額”，非“起征點(diǎn)”。

考慮因素：基本生活支出變動(dòng)情況；消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)（CPI）。

2017年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出2000元，每一就業(yè)人口平均負(fù)擔(dān)兩人，年消費(fèi)支出平均增長(zhǎng)7%。

減除標(biāo)準(zhǔn)占人均GDP的比重：2018年我國(guó)人均GDP6.5萬元。

加上專項(xiàng)附加扣除，年收入10萬以下基本無須納個(gè)稅。

8.基本社會(huì)保險(xiǎn)：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)，比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過比例并入工資薪金繳稅。

9.住房公積金：按月平均工資的12%據(jù)實(shí)扣除，其中月平均工資不得超過當(dāng)?shù)仄骄べY的3倍。

10.企業(yè)與職業(yè)年金：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。

企業(yè)與職業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金針對(duì)企業(yè)；職業(yè)年金針對(duì)事業(yè)單位。

投保時(shí)作為工資薪金所得繳個(gè)稅，因故退保且個(gè)人未取得收入的，應(yīng)退稅。

11.年金遞延：繳費(fèi)環(huán)節(jié)和基金投資環(huán)節(jié)暫不征收，遞延至領(lǐng)取環(huán)節(jié)，EET模式。

（1）繳費(fèi)：?jiǎn)挝话凑找?guī)定繳費(fèi)，計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納；個(gè)人在4%以內(nèi)繳費(fèi)時(shí)（不超過當(dāng)?shù)毓べY的3倍），可稅前扣除。

（2）投資：年金基金投資收益暫不繳稅。

（3）領(lǐng)?。喊茨?、出境、繼承，適用綜合所得稅率表；

按月、按季及其他原因一次性領(lǐng)取的，適用月度稅率表。

12.商業(yè)健康保險(xiǎn)：2400元/年；200元/月；工薪階層、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙人。

單位購(gòu)買，應(yīng)計(jì)入個(gè)人工資，視同個(gè)人購(gòu)買，再按規(guī)定減除。

須提供“一人一單一碼”的稅優(yōu)識(shí)別碼。

13.子女教育：每個(gè)子女每月1000元；包括學(xué)歷教育和學(xué)前教育；可由父母一方100%扣除，也可以分別按50%扣除。

14.繼續(xù)教育：學(xué)歷繼續(xù)教育，400元/月，最長(zhǎng)4年；

職業(yè)資格繼續(xù)教育，當(dāng)年3600元。

注意：學(xué)歷教育可以由本人扣除，也可以由父母扣除。

15.住房貸款利息：首套；每月1000元，最長(zhǎng)20年，可以夫妻分別扣除或由一方扣除；婚前購(gòu)買的住房，可以分別按50%扣除，也可以選擇其中一套按100%扣除。

16.住房租金：本人及配偶在主要工作城市沒有住房；如果在不同城市工作且均無住房，可以同時(shí)扣除；不可同時(shí)享受住房租金和住房貸款利息的扣除。須有住房租賃合同。

直轄市、省會(huì)、計(jì)劃單列市及有關(guān)城市——1500元/月；

人口100萬以上——1100元/月；

人口100萬以下——800元/月。

17.贍養(yǎng)老人：年滿60歲的父母及子女均去世的祖父母、外祖父母。每月2000元。非獨(dú)生子女每人分?jǐn)偟念~度不超過1000元，可以均攤、指定分?jǐn)偂⒓s定分?jǐn)偂?/p>

18.大病醫(yī)療：個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分超過15000元部分，在80000元內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

可由本人或配偶扣除，未成年子女可由父母一方扣除；扣除時(shí)間為次年的匯算清繳期間，3月至6月，須有**。

19.辦理扣除的時(shí)間：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人，可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除；大病醫(yī)療，在匯算清繳時(shí)扣除。

無工資薪金收入的，在匯算清繳時(shí)扣除。

專項(xiàng)附加扣除不能結(jié)轉(zhuǎn)。

20.全年一次性獎(jiǎng)金、績(jī)效收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)：在2021年前，可以按月?lián)Q算，也可以并入當(dāng)年綜合收入；2022年起并入當(dāng)年綜合收入。

21.低價(jià)售房：按月?lián)Q算計(jì)稅。

22.解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償：3倍以內(nèi)免征，3倍以上部分單獨(dú)適用綜合所得稅率。

23.提前退休一次性補(bǔ)貼：按實(shí)際差距年度均攤，單獨(dú)適用綜合所得稅率。

24.勞務(wù)報(bào)酬：一次性收入，以取得收入為一次；連續(xù)收入，以一個(gè)月取得為一次，以區(qū)縣為一地。

25.非有形商品推銷、**等服務(wù)收入

（1）本企業(yè)雇員：計(jì)入工資薪金

（2）非本企業(yè)雇員：先根據(jù)營(yíng)業(yè)額征收增值稅，再按勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。

26.保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人：傭金收入屬于勞務(wù)所得，以不含增值稅收入減除20%費(fèi)用后，減25%的展業(yè)成本及附加稅費(fèi)，并入當(dāng)年綜合所得。

27.廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅：勞務(wù)所得

28.演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅：勞務(wù)所得，按年計(jì)征。

《演出經(jīng)營(yíng)許可證》、《臨時(shí)營(yíng)業(yè)演出許可證》。

29.稿酬所得：一次性收入；同一項(xiàng)目以一個(gè)月內(nèi)收入為一次。

30.特許權(quán)使用費(fèi)：扣除20%費(fèi)用，扣除中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)。

拓展知識(shí)：