個人綜合所得(個人綜合所得稅按月還是年交)
前沿拓展：
個人綜合所得
根據《中華****個人所得稅法》第二條規定：個人所得稅綜合所得包括：①工資、薪金所得;②勞務報酬所得;③稿酬所得;④特許權使用費所得。
其以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
【拓展資料】
個人所得稅表是計算個人所得稅的表。
個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的，根據個人的收入計算。 繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。
2018年8月31日，第十三屆全國**代表大會常務委員會第五次會議通過《關于修改〈中華****個人所得稅法〉的決定》，將每月個稅免征額由3500元提高到5000元。2019年1月1日實施。
計算方法：
應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
注：新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新免征額和稅率。新個稅法規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月換算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。
免稅率：
免稅率亦稱“稅率為零”。指對某種課稅對象和某個特定環節上的課稅對象，以零表示的稅率。從理論上說，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負擔的應納稅額，而外購的貨物或勞務仍然是含稅的。
稅率為零不僅納稅人本環節課稅對象不納稅，而且以前各環節轉移過來的稅款亦須退還，才能實現稅率為零。但在實際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴格。如所得稅往往對應納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當然所得稅并無轉移稅額的問題。再如固定資產投資方向調節稅，規定稅率為零的投資項目僅指免掉投資項目本身應納稅額，其外購各種商品和勞務，實際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。真正體現零稅率理論上定義的，是增值稅對出口產品實行零稅率，即納稅人出口產品不僅可以不納本環節增值額的應納稅額，而且可以退還以前各環節增值額的已納稅款。
增值稅的免稅規定，只是免除納稅人本環節增值額的應納稅額，納稅人購進的貨物和勞務中仍然是含稅的。對出口產品實行零稅率，目的在于獎勵出口，使我國產品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭。
1.綜合所得：工資薪金；勞務報酬；稿酬；特許權使用費
按納稅年度合并計算。
2.工資薪金：非**個人勞動所得。
范圍：內部退養；退休再任職；免費旅游；商業保險；股票期權中購買價低于市場價的差額；住房補貼、醫療補助費；公務用車補貼、通訊補貼。
不征稅收入：差旅費補助；誤餐補助。
3.勞務報酬：**個人勞動所得，比如自由職業、**收入。80%。
4.稿酬：80%×70%。
5.特許權使用費：專利權的使用和轉讓；商標權；著作權（劇本使用費、手稿拍賣）；非專利技術（工資水平正常時取得單位支付的額外收入）。80%。
6.扣除項目：
（1）基本費用扣除：60000元/年
（2）專項扣除：養老、失業、醫療、住房公積金
（3）專項附加扣除：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人。
（4）其它扣除：企業年金、職業年金；商業健康保險；稅延養老保險；其他項目。
7.減除費用標準：是“免征額”，非“起征點”。
考慮因素：基本生活支出變動情況；消費者物價指數（CPI）。
2017年城鎮居民人均消費支出2000元，每一就業人口平均負擔兩人，年消費支出平均增長7%。
減除標準占人均GDP的比重：2018年我國人均GDP6.5萬元。
加上專項附加扣除，年收入10萬以下基本無須納個稅。
8.基本社會保險：養老、醫療、失業，比例內據實扣除，超過比例并入工資薪金繳稅。
9.住房公積金：按月平均工資的12%據實扣除，其中月平均工資不得超過當地平均工資的3倍。
10.企業與職業年金：基本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄性養老保險。
企業與職業年金屬于補充養老保險，企業年金針對企業；職業年金針對事業單位。
投保時作為工資薪金所得繳個稅，因故退保且個人未取得收入的，應退稅。
11.年金遞延：繳費環節和基金投資環節暫不征收，遞延至領取環節，EET模式。
（1）繳費：單位按照規定繳費，計入個人賬戶時，個人暫不繳納；個人在4%以內繳費時（不超過當地工資的3倍），可稅前扣除。
（2）投資：年金基金投資收益暫不繳稅。
（3）領取：按年、出境、繼承，適用綜合所得稅率表；
按月、按季及其他原因一次性領取的，適用月度稅率表。
12.商業健康保險：2400元/年；200元/月；工薪階層、個體工商戶、個人獨資企業、個人合伙人。
單位購買，應計入個人工資，視同個人購買，再按規定減除。
須提供“一人一單一碼”的稅優識別碼。
13.子女教育：每個子女每月1000元；包括學歷教育和學前教育；可由父母一方100%扣除，也可以分別按50%扣除。
14.繼續教育：學歷繼續教育，400元/月，最長4年；
職業資格繼續教育，當年3600元。
注意：學歷教育可以由本人扣除，也可以由父母扣除。
15.住房貸款利息：首套；每月1000元，最長20年，可以夫妻分別扣除或由一方扣除；婚前購買的住房，可以分別按50%扣除，也可以選擇其中一套按100%扣除。
16.住房租金：本人及配偶在主要工作城市沒有住房；如果在不同城市工作且均無住房，可以同時扣除；不可同時享受住房租金和住房貸款利息的扣除。須有住房租賃合同。
直轄市、省會、計劃單列市及有關城市——1500元/月；
人口100萬以上——1100元/月；
人口100萬以下——800元/月。
17.贍養老人：年滿60歲的父母及子女均去世的祖父母、外祖父母。每月2000元。非獨生子女每人分攤的額度不超過1000元，可以均攤、指定分攤、約定分攤。
18.大病醫療：個人負擔的醫保目錄范圍內的自付部分超過15000元部分，在80000元內據實扣除。
可由本人或配偶扣除，未成年子女可由父母一方扣除；扣除時間為次年的匯算清繳期間，3月至6月，須有**。
19.辦理扣除的時間：子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人，可以在預扣預繳時扣除；大病醫療，在匯算清繳時扣除。
無工資薪金收入的，在匯算清繳時扣除。
專項附加扣除不能結轉。
20.全年一次性獎金、績效收入和任期獎勵：在2021年前，可以按月換算，也可以并入當年綜合收入；2022年起并入當年綜合收入。
21.低價售房：按月換算計稅。
22.解除勞動關系一次性補償：3倍以內免征，3倍以上部分單獨適用綜合所得稅率。
23.提前退休一次性補貼：按實際差距年度均攤，單獨適用綜合所得稅率。
24.勞務報酬：一次性收入，以取得收入為一次；連續收入，以一個月取得為一次，以區縣為一地。
25.非有形商品推銷、**等服務收入
（1）本企業雇員：計入工資薪金
（2）非本企業雇員：先根據營業額征收增值稅，再按勞務報酬征收個人所得稅。
26.保險營銷員、證券經紀人：傭金收入屬于勞務所得，以不含增值稅收入減除20%費用后，減25%的展業成本及附加稅費，并入當年綜合所得。
27.廣告市場個人所得稅：勞務所得
28.演出市場個人所得稅：勞務所得，按年計征。
《演出經營許可證》、《臨時營業演出許可證》。
29.稿酬所得：一次性收入；同一項目以一個月內收入為一次。
30.特許權使用費：扣除20%費用，扣除中介費和相關稅費。
拓展知識：
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