個稅檔位(工資個稅檔位)
前沿拓展：
個稅檔位
納稅的起征點為：3500元工資、薪金所得個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 級數含稅級距不含稅級距稅率
（％）速算
扣除數1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分451
本報記者 杜麗娟 北京報道
個人所得稅綜合所得經歷2019年和2020年兩次年度匯算后，隨著2021年即將結束，第三次匯算的時間逐漸拉近?？偨Y前兩次匯算經驗，個人所得稅年度匯算制度在實踐中表現出第三方獲取數據較為充分、申報較為簡易、電子申報率高和退稅速度快等特點。
根據**國際稅收研究會的調研，目前**年度匯算不補不退率遠高于部分發達國家，這說明了**個稅預扣預繳制度的精準性。
“匯算期內，根據我們的調查結果，大量納稅人在辦理年度匯算過程中發現自己預扣預繳稅額與年度匯算應納稅額完全一致，只需簡單確認便完成了申報，稅收負擔大為減輕。”**國際稅收研究會課題組人員分析。
課題組發布的《**個人所得稅年度匯算的國際比較研究》（以下簡稱“《報告》”）指出，**2019年、2020年不補不退人數占參與匯算總人數分別為42.96%、35.20%，平均39.08%，遠高于澳大利亞近三年平均不補不退率7.26%和加拿大2019年不補不退率9.55%。
綜合看，**大陸2019～2020年平均年度匯算退稅率為48.65%，低于美、日兩國10個百分點，但高于****地區6個百分點，高于****特別行政區15個百分點。
鑒于相關國家（地區）歷史退稅率呈平穩態勢，課題組認為，在**當前的個人所得稅制度下，個稅年度匯算退稅率在國際上屬于合理水平，這從另一側面反映出**個人所得稅預扣預繳制度設計較為精準、高效，在保障預扣預繳階段稅款充分入庫的同時，將需要通過年度匯算退稅的人數占比控制在合理區間內。
據悉，2018年我國開始實施新的個人所得稅，這標志著我們在建立綜合和分類相結合的個人所得稅稅制上邁出了重要一步。
2019年1月1日起綜合與分類相結合的個人所得稅制度正式落地實施，隨后，相關配套文件和銜接性文件相繼出臺，個人所得稅綜合所得年度匯算制度也初步建立。
和以往工資薪金采取累計扣繳有所不同，在新個稅法下，個人所得稅實施預扣預繳。
簡單說，預扣預繳，是納稅人平時每月在發放工資時所扣的個人所得稅屬于預繳稅費，并不代表實際應納稅額。在次年年度綜合匯算時，如果應納稅額小于預繳稅費，那納稅人可以申請退稅，若年度綜合匯算應納稅額高于預繳稅費，則代表納稅人需要補交稅費。
按照稅法要求，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，需要辦理年度匯算的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理年度匯算。
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。
一位稅務人士對此分析稱，新個稅法首次增加個人專項附加扣除項目后，也對豁免制度進行了設計，此舉最顯著的成效在于可以降低中低收入人群的稅收負擔，這符合我國個稅改革的預期目標。
目前無須辦理年度匯算的情形主要包括三類：一是納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
“從個稅收入來源結構看，領取工資薪金的中低收入人群仍是個人所得稅的主要納稅主體，通過增加專項附加扣除、擴大低收入的稅基級距等制度，改革希望實現對中低收入人群的精準施策?！鄙鲜龆悇杖耸糠治觥?/p>
前述《報告》指出，在稅制方面，**個稅稅率表在應納稅所得額30萬元以上（收入占比1%左右人群）的檔位級距設計較小，級差較窄，最**位即應納稅所得額96萬元以上對應的名義稅負率45%偏高。
對此，課題組建議應適當調高最**位的下限值，適時調低最高名義稅率，拉大應納稅所得額30萬元至最**位之間的級距，擴大同一級距的最高值和最低值之間的級差，從而實現降低最高名義稅率的同時均衡高收入者群體之間的實際稅負，改進縱向公平狀況。
記者了解到，在新個稅法實施初期，個人所得稅的最高稅率話題曾在業內引起熱議，但基于政策需要多方調研和論證，目前這一改革內容尚無結論。盡管如此，個人所得稅年度匯算的實施仍具有重要意義。
在財稅人士看來，匯算期內，納稅人將納入全年綜合所得的各項收入匯總后向稅務機關進行納稅申報后，不僅有利于增強其納稅意識，提高納稅人的參與度，還能體現稅收公平的原則，這亦是改革的一個初衷。
（編輯：孟慶偉 校對：顏京寧）
拓展知識：
個稅檔位
個人所得稅的稅率可分為下列檔次：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；其他應納稅所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。
法律依據：
《中華****個人所得稅法》第三條
個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；
（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
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