留抵稅額(留抵稅額怎么做賬務(wù)處理)
前沿拓展：
留抵稅額
1、計(jì)算應(yīng)收留抵退稅額時(shí)候的賬務(wù)處理是，
借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，
貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)。
2、收到留抵稅額退稅時(shí)候的賬務(wù)處理是，
借：銀行存款，
貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。
退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額，分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅”科目，分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅
增量留抵稅額退還計(jì)算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。
留抵退稅學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。
當(dāng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)，就產(chǎn)生了留抵稅款。不同于一些外國(guó)，我國(guó)在2018年之前對(duì)增值稅留抵稅款基本不予退稅，去年國(guó)家已經(jīng)明確在裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗(yàn)發(fā)展等18個(gè)大類行業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)的增值稅留抵稅款先行退稅，按照一定的比例退稅。
而此次**、**、海關(guān)總署公布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》稱，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合相關(guān)條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
這意味著增值稅留抵退稅制度進(jìn)一步擴(kuò)圍，企業(yè)符合條件的增值稅留抵稅款增量部分可以部分退稅，這可以減輕企業(yè)資金壓力，降低企業(yè)資金成本。
公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，申請(qǐng)退還增量留抵稅額需要符合5項(xiàng)條件：
1. 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
2. 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
3. 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用**情形的;
4. 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
具體來說，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用**（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
拓展知識(shí)：
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