前沿拓展：

個稅專項附加扣除政策的條件和標(biāo)

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號），納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

日前

國務(wù)院印發(fā)

《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護

個人所得稅專項附加扣除的通知》

正式將3歲以下嬰幼兒照護

納入個人所得稅專項附加扣除范圍至此

個人所得稅專項附加扣除

增加到了7項

你知道個稅7項專項附加扣除

分別是哪些嗎？

小布為大家梳理了7張表格

一起來看↓

01

子女教育支出如何扣除

扣除

范圍

學(xué)前教育支出

學(xué)歷教育支出

滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）

義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

1000元/月/每個子女

扣除

主體

父母（法定監(jiān)護人）各扣除50%

父母（法定監(jiān)護人）選擇一方全額扣除

注意

事項

1.子女在境內(nèi)學(xué)校或境外學(xué)校接受教育，在公辦學(xué)校或民辦學(xué)校接受教育均可享受。

2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報子女教育專項附加扣除。

3.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

4. 納稅人子女在**境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

02

繼續(xù)教育支出如何扣除

扣除

范圍

學(xué)歷繼續(xù)教育支出

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間

取得證書的年度

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

400/月

最長不超過48個月

3600元

扣除

主體

本人扣除

本人扣除

個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。

注意

事項

1.對同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。

2. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

03

大病醫(yī)療支出如何扣除

扣除

范圍

基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費除去醫(yī)保報銷后發(fā)生的支出

個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分

扣除

方式

限額內(nèi)據(jù)實扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

扣除

主體

醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

注意

事項

1.次年匯算清繳時享受扣除。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料備查。

溫馨

提示

可通過手機下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP并注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。

04

住房貸款利息支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出

實際發(fā)生貸款利息的年度

（不超過240個月）

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

1000元/月

扣除

主體

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

注意

事項

1.所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

05

住房租金支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定城市

市轄區(qū)戶籍人口

>100萬

市轄區(qū)戶籍人口

≤100萬

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

1500元/月

1100元/月

800元/月

扣除

主體

簽訂租賃合同的承租人

夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除

夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房的：分別扣除

注意

事項

1.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

2. 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

06

贍養(yǎng)老人支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出

被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

獨生子女

非獨生子女

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

2000元/月

每人不超過1000元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）

扣除

主體

本人扣除

平均分?jǐn)偅?/span>贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?/span>

約定分?jǐn)偅?/span>贍養(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?/span>

指定分?jǐn)偅?/span>由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤?/span>

注意

事項

1.指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議。

2.指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/span>

3.具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

07

嬰幼兒照護支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出

從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

1000元/月/每孩

扣除

主體

父母（監(jiān)護人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

父母（監(jiān)護人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

注意

事項

1.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2.納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。

溫馨提示

1、本文所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。

2、納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將專項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。

3、個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

4、納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)自法定匯算期結(jié)束后保存五年，扣繳義務(wù)人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起保存五年。

拓展知識：