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應(yīng)納稅所得額怎么算

個人所得稅的應(yīng)納稅所得額屬于年綜合收入的，每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額是應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。
《中華****個人所得稅法》
第六條
應(yīng)納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。

我們作為納稅人，實(shí)際繳納的稅款可不少。不過，由于我們雖然是實(shí)際的稅負(fù)承擔(dān)者，但并不需要我們直接把稅款上交國家。

所以，我們自己都可能不知道自己實(shí)際繳納了多少稅款。

當(dāng)然，我們唯一對于“稅”有實(shí)際感受就是個稅了。個稅不僅可以影響我們的“錢袋子”，更能直接影響我們的生活質(zhì)量呀！

個稅計算方法實(shí)例

應(yīng)納個稅=（年度綜合所得-60000-專項扣除-六項專項附加扣除-其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

1、需要納稅

虎虎的年收入是375000，一年專項扣除是64000，專項附加扣除是29000。

虎虎年度應(yīng)納個稅=(375000-60000-64000-29000)*20%-16920=222000*20%-16920=27480。

由于虎虎沒有其他的收入項目，就會導(dǎo)致他預(yù)繳的個稅等于實(shí)際需要繳納的個稅。在這樣的情況下，虎虎其實(shí)也不需要進(jìn)行個稅的年度匯繳清算了。

2、不需納稅

虎虎的年收入是55000。應(yīng)納個稅=（55000-60000）=-5000。無需納稅。

當(dāng)然這里的收入比較低，就連60000基本扣除都沒有超過，自然達(dá)不到繳納個稅的情況。

其實(shí)，一般的情況下，納稅人的實(shí)際收入如果超不過基本扣除、專項扣除以及專項附加扣除三者之和，就不需要繳納個稅。

我們可以使用上面需要納稅的數(shù)據(jù)計算以下，你就會明白了。

可以扣除的總金額=60000+64000+29000=153000。也就是說，虎虎的工資收入低于153000時，就不需要繳納個稅。當(dāng)然，由于虎虎的實(shí)際工資高，所以專項扣除的金額會高一些。

但是，對于一般的人來說，年收入在120000以下的時候，基本都是不需要繳納個稅的。當(dāng)然，這個標(biāo)準(zhǔn)還是不低了！

納稅人在有多種收入的情況下，如何計算個稅？

虎虎在上面的例子里面，都是假設(shè)大家只有一處工資薪金所得，并且沒有其他項目的收入。但是，我們要明白在《個人所得稅法》當(dāng)中，明確規(guī)定了需要繳納個稅的收入類型有9種。我們獲得多種收入的情況，也是越來越多。

在9種收入類型中，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯繳清算的有4種（即：稿酬、工資薪金、勞務(wù)報酬以及特許權(quán)使用費(fèi)所得），這四種的計算方式，就是虎虎舉例子的計算方式。

而其他5種收入是不參與年度匯繳清算的。具體計算方面都有自己的特點(diǎn)，實(shí)際計算方法如下：

1、經(jīng)營所得

個稅的經(jīng)營所得和企業(yè)所得稅類似，需要單獨(dú)進(jìn)行計算。需要注意的是，個人既有綜合所得還有經(jīng)營所得的時候，經(jīng)營所得不能扣除基本費(fèi)用。如果沒有綜合所得，不僅可以扣除60000的基本費(fèi)用，也能扣除專項扣除、專項附加扣除以及其他合法扣除。

2、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得在計算稅款時不能扣除任何費(fèi)用，稅率為20%。利息、股息、紅利所得在實(shí)際發(fā)生時，直接由支付方代扣代繳即可。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(按次計算，不用匯繳清算) x20%。

3、財產(chǎn)租賃所得

個人財產(chǎn)租賃所得的稅率是20%，但是應(yīng)納稅所得稅的計算方式需要分為兩種情況：

（1）收入≤4000

應(yīng)納稅所得額=收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(小于等于800)-800。

準(zhǔn)予扣除項目主要是一些稅費(fèi)；修繕費(fèi)用可以分配到各個月，但是每個月的扣除額不能超過800。如果是6500，就需要分9個月進(jìn)行扣除；800屬于固定扣除項目，和修繕費(fèi)用沒有關(guān)系。

（2）收入＞4000

應(yīng)納稅所得額=[收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(小于等于800)] x（1-20%）。

這個計算公式和上一個的差別就是，扣除費(fèi)用從800，變成了20%。

4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅額=（每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）*20%。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計算公式還是很簡單的，唯一的難點(diǎn)就是財產(chǎn)原值以及合理費(fèi)用的確認(rèn)。

5、偶然所得

應(yīng)納稅額=每次收入額*20%。

偶然所得不需要扣除任何費(fèi)用，同時需要每次獲得收入時，計算個人所得稅。

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