前沿拓展：

專項(xiàng)扣除子女教育

1、子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為按照每個(gè)子女每人每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。子女教育專項(xiàng)附加扣除的范圍是在子女接受全日制學(xué)歷教育的有關(guān)支出中扣除，全日制學(xué)歷教育包括小學(xué)、初中、高中、大學(xué)、研究生以及博士的學(xué)歷教育階段。除此之外，納稅人的子女處于年滿三歲到未滿6歲之間的學(xué)前教育階段的，也是可以參照全日制學(xué)歷教育執(zhí)行，每月扣除1000元。

2、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》 第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

3、學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

4、年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

近期2022年本市適齡幼兒入園招生工作正在進(jìn)行中，許多家長(zhǎng)都在忙著入園、入托的相關(guān)事宜。

您知道在個(gè)稅APP中如何填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除以及子女教育專項(xiàng)附加扣除嗎？一起來關(guān)注一下吧~

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除

政策依據(jù)

今年3月28日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)），正式將3歲以下嬰幼兒照護(hù)納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

政策規(guī)定，自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)未滿三周歲子女的相關(guān)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。監(jiān)護(hù)人不是父母的，也可以按上述政策規(guī)定扣除。

填報(bào)指南

一、子女信息未預(yù)填，首次添加信息版

（一）進(jìn)入申報(bào)界面。納稅人登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP，可通過“首頁(yè)——常用業(yè)務(wù)——專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”或“辦稅——專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除填報(bào)界面，并選擇“嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用”專項(xiàng)附加扣除。

（二）選擇扣除年度。進(jìn)入申報(bào)界面后，“選擇扣除年度”設(shè)為2022年，點(diǎn)擊“確認(rèn)”。由于新政策自2022年1月1日起施行，納稅人不能在2021及以前年度中申報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除。

確認(rèn)年度后，系統(tǒng)會(huì)提示需要提前準(zhǔn)備的資料，納稅人仔細(xì)閱讀后，點(diǎn)擊“準(zhǔn)備完畢，進(jìn)入填報(bào)”。

（三）填寫扣除信息。如果之前未填寫子女信息，進(jìn)入下一步基本信息，點(diǎn)擊底部“添加子女信息”進(jìn)入添加界面。

如實(shí)填寫“他（她）是我的”、證件類型、證件號(hào)、姓名、國(guó)籍（地區(qū)）、出生日期，點(diǎn)擊“保存”后回到“選擇子女”界面，即可看到新添加的子女信息。

注意：一般來講，嬰幼兒出生后，會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》填報(bào)子女信息時(shí)，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號(hào)碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒名下的**護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證等可證明身份的證件，均可作為填報(bào)證件。

如暫未獲取嬰幼兒《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。

（四）設(shè)置扣除比例。完成子女信息填寫后，納稅人根據(jù)實(shí)際情況在“本人扣除比例”中選擇100%（全額扣除）或50%（平均扣除）其中一種。

（五）最后，選擇申報(bào)方式。設(shè)置扣除比例后，進(jìn)入“申報(bào)方式”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況選擇“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”或“綜合所得年度自行申報(bào)”任意一種方式。

納稅人可以點(diǎn)擊“查看填報(bào)記錄”查看已經(jīng)申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息。

二、子女信息已預(yù)填，直接選擇版

（三）填寫扣除信息。在“基本信息”界面，如之前填寫過個(gè)人信息或申報(bào)過專項(xiàng)附加扣除，會(huì)自動(dòng)填入，可根據(jù)實(shí)際情況修改。點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入“子女信息”界面。

在“選擇子女”項(xiàng)目處點(diǎn)擊“請(qǐng)選擇”進(jìn)入“選擇子女”界面。選擇子女后，將回到“子女信息”界面，顯示子女姓名與出生日期，子女信息確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“下一步”。

注意：如果納稅人需要在每月發(fā)放工資薪金時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除，需要選擇“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”，并核實(shí)扣繳義務(wù)人信息是否準(zhǔn)確。

選擇完成后，點(diǎn)擊“提交”，即完成3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除填報(bào)流程，系統(tǒng)將彈出“專項(xiàng)附加扣除信息已提交”的提示。

熱點(diǎn)問答

除了政策跟填報(bào)指南，申稅小微還整理了一些3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的熱點(diǎn)問答，供大家參考哦~

Q1

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)

附加扣除由誰來扣除？

該項(xiàng)政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照?qǐng)?zhí)行。

Q2

嬰幼兒子女的范圍包括哪些？

嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。

Q3

享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)

附加扣除的起算時(shí)間是什么？

從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受這項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。

Q4

有多子女的父母，可以對(duì)不同

的子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女A可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女B可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

Q5

納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒

享受專項(xiàng)附加扣除政策，后續(xù)

還可以享受嗎？

可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當(dāng)月沒有享受專項(xiàng)附加扣除，可以在當(dāng)年的后續(xù)月份發(fā)工資時(shí)追溯享受專項(xiàng)附加扣除，也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。

子女教育專項(xiàng)附加扣除

政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：

判斷是否符合扣除條件

家有子女符合以下兩個(gè)條件之一：

1.扣除年度有子女滿3歲且處于小學(xué)入學(xué)前階段；

2.扣除年度有子女正接受全日制學(xué)歷教育。

填報(bào)指南

（一）登錄“個(gè)人所得稅”APP，選擇“首頁(yè)”—“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”；

（二）選擇“子女教育”之后，選擇相應(yīng)的扣除年度點(diǎn)擊“確認(rèn)”；

（三）確認(rèn)材料完備后，點(diǎn)擊“準(zhǔn)備完畢，進(jìn)入填報(bào)”；

（四）填寫并確認(rèn)基本信息，“電子郵箱”和“聯(lián)系地址”為選填，無誤后點(diǎn)擊“下一步”；

（五）點(diǎn)擊選擇“子女信息”；

（六）子女信息添加完成后，填寫“子女教育信息”；

（七）填寫“配偶信息”，選擇“扣除比例”；

（八）根據(jù)實(shí)際情況選擇“申報(bào)方式”，點(diǎn)擊“提交”即可。

概念區(qū)分

除此之外，填報(bào)子女教育的專項(xiàng)附加扣除時(shí)需要注意區(qū)分以下幾個(gè)概念：

出生日期：

須與身份證上相一致。

當(dāng)前受教育階段：

一共有四個(gè)階段，分別是學(xué)前教育、義務(wù)教育階段、高中教育階段、高等教育階段。同一子女同一受教育階段只能采集一條信息。如果一個(gè)扣除年度內(nèi)同一子女發(fā)生了升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形后，如小升初，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行信息變更，這種情況納稅人可以變更發(fā)生當(dāng)月，據(jù)實(shí)進(jìn)行信息修改，也可以在年底12月份信息確認(rèn)時(shí)進(jìn)行修改。

學(xué)前受教育階段：

并非必須要子女滿三周歲后才能填寫。本扣除年度內(nèi)，子女即將滿三周歲的，可以在子女滿三周歲之前，提前填報(bào)相關(guān)信息。子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受扣除。

教育終止時(shí)間：

子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時(shí)填寫，否則請(qǐng)勿填寫。從子女受教育終止時(shí)間次月起，不能再享受該子女教育專項(xiàng)附加扣除。

拓展知識(shí)：