前沿拓展：

個(gè)人應(yīng)納稅所得額

由于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，并且取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不相同，因此，計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算。以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，為該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額。

一、3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率

以下四類收入在取得的過程中需要按照各自的預(yù)繳比例預(yù)繳個(gè)稅，而后按照規(guī)則并入綜合所得，按照七級(jí)累進(jìn)稅率表征收個(gè)稅，匯算清繳后，針對(duì)預(yù)繳個(gè)稅及應(yīng)交個(gè)稅的差值進(jìn)行多退少補(bǔ)。

（一）工資薪金所得

人員受雇或任職于企業(yè)而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金等。此類所得區(qū)分于勞務(wù)報(bào)酬的重點(diǎn)在于個(gè)人是否**于企業(yè)，如果個(gè)人屬于企業(yè)員工，那么取得的收入就屬于薪資所得；如果**于企業(yè)，那么取得的收入就算作勞務(wù)報(bào)酬所得。

工資薪金的預(yù)繳周期為每月，預(yù)繳金額按照月度稅率表確定。應(yīng)納稅所得的確認(rèn)需要扣減相關(guān)扣除項(xiàng)目，例如子女教育的每個(gè)每月1000元，贍養(yǎng)老人的每月2000元等。

例如，A任職于企業(yè)甲，月薪1萬，有6歲兒子，需要贍養(yǎng)老人一位，需要預(yù)繳個(gè)人所得稅為：

（10000-5000-2000-1000）*3%=60元

月度稅率表

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過3000元的

3

0

2

超過3000元至12000元的部分

10

210

3

超過12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35

7160

7

超過80000元的部分

45

15160

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得。身份方面需要**于企業(yè)，不在企業(yè)內(nèi)部擔(dān)任任何職位。一旦擔(dān)任職位，則需要按照工資薪金所得繳納稅款。

應(yīng)納稅額為收入減費(fèi)用。每次收入不超過4000，減按800計(jì)算，收入超過4000，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

例如，A取得勞務(wù)收入3000元或5000元

應(yīng)納稅所得額分別為：

3000-800=2200

5000*（1-20%）=4000

預(yù)繳稅額分別為：

2200*20%=440

4000*20%=800

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

（三）稿酬所得

稿酬所得指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬的應(yīng)納稅所得額為收入（總收入的70%）減去費(fèi)用，費(fèi)用不超過4000元，減按800計(jì)算，超過4000元，減按20%計(jì)算。

例如，A取得稿酬70000元

應(yīng)納稅所得為70000*70%*（1-20%）=39200

預(yù)繳個(gè)稅為39200*20%=7840

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)使用權(quán)取得的所得。預(yù)扣預(yù)繳適用稅率和稿酬相同——20%。應(yīng)納稅額為收入減費(fèi)用。收入不超過4000，減按800計(jì)算，收入超過4000，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

例如，A公司支付B個(gè)人特許經(jīng)營權(quán)3000或5000元

應(yīng)納稅所得額分別為：

3000-800=2200

5000*（1-20%）=4000

預(yù)繳稅額分別為：

2200*20%=440

4000*20%=800

前四項(xiàng)收入都為綜合收入，每年年底時(shí)把全年的應(yīng)納稅所得額匯總起來，再按照全年綜合所得稅率表計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)稅。把這個(gè)數(shù)字和之前預(yù)繳的稅額相比較，如果預(yù)繳的稅額較多，那么就可以享受退稅；反之則需要補(bǔ)稅。

綜合所得的稅率表

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

二、5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

五級(jí)超額累進(jìn)稅率主要針對(duì)的就是經(jīng)營所得。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的所得。

例如，A是個(gè)體工商戶業(yè)主，年收入300萬，成本200萬，采用的是查賬征收的方式。A個(gè)人所得稅=（3000000-2000000）*35%-65500=284500

經(jīng)營所得的稅率表

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過30000元的

5

0

2

超過30000元至90000元的部分

10

1500

3

超過90000元至300000元的部分

20

10500

4

超過300000元至500000元的部分

30

40500

5

超過500000元的部分

35

65500

三、20%比例稅率

（一）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

應(yīng)納稅所得額是個(gè)人每次取得的收入，不能從收入當(dāng)中扣除任何費(fèi)用。

例如，A為公司B的股東，今年B公司分紅200萬給股東A，股東A需要繳納個(gè)稅為=2000000*20%=400000

（二）財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

應(yīng)納稅所得額以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20%的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月取得的收入為一次。

例如，A出租房屋給B，每月房租5000元或3000元，A應(yīng)繳納個(gè)稅為：

5000*（1-20%）*10%=400

(3000-800)*10%=220

稅率為10%而不是20%是因?yàn)橛卸愂諆?yōu)惠政策，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得的所得，減按10%稅率征收。

（三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

例如，A購入10元一股股票1000股，支付稅費(fèi)150元，而后以20元一股賣出500股，繳納稅費(fèi)200元。A應(yīng)納個(gè)稅為:

應(yīng)納稅所得=500*20-500*10（原值）-150*500/1000-200=4725

應(yīng)納個(gè)稅=4725*20%=945元。

（四）偶然所得

偶然所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)，中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

偶然所得的應(yīng)納稅所得額為收入額，不得減任何費(fèi)用。

例如，A中獎(jiǎng)?lì)~度為2000元，應(yīng)繳納個(gè)稅為2000*20%=400元。

關(guān)注我，后續(xù)還會(huì)更新更多相關(guān)內(nèi)容，謝謝支持

拓展知識(shí)：