前沿拓展：

增值稅最新稅率

運輸業增值稅的稅率小規模納稅人與一般納稅人的征收率不同。小規模納稅人提供應稅服務，交通運輸業的增值稅征收率為3%，一般納稅人的增值稅的稅率為11%。
【法律依據】
《關于深化增值稅改革有關政策的公告》
一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

---

增值稅稅率/征收率/扣除率表

（2018年5月1日后）

1、增值稅適用稅率表

序號

稅目

增值稅稅率

1

陸路運輸服務

10%

2

水路運輸服務

10%

3

航空運輸服務

10%

4

管道運輸服務

10%

5

郵政普遍服務

10%

6

郵政特殊服務

10%

7

其他郵政服務

10%

8

基礎電信服務

10%

9

增值電信服務

6%

10

工程服務

10%

11

安裝服務

10%

12

修繕服務

10%

13

裝飾服務

10%

14

其他建筑服務

10%

15

貸款服務

6%

16

直接收費金融服務

6%

17

保險服務

6%

18

金融商品轉讓

6%

19

研發和技術服務

6%

20

信息技術服務

6%

21

文化創意服務

6%

22

物流輔助服務

6%

23

有形動產租賃服務

16%

24

不動產租賃服務

10%

25

鑒證咨詢服務

6%

26

廣播影視服務

6%

27

商務輔助服務

6%

28

其他現代服務

6%

29

文化體育服務

6%

30

教育醫療服務

6%

31

旅游娛樂服務

6%

32

餐飲住宿服務

6%

33

居民日常服務

6%

34

其他生活服務

6%

35

銷售無形資產

6%

36

轉讓土地使用權

10%

37

銷售不動產

10%

38

在境內載運旅客或者貨物出境

0%

39

在境外載運旅客或者貨物入境

0%

40

在境外載運旅客或者貨物

0%

41

航天運輸服務

0%

42

向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務

0%

43

向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務

0%

44

向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務

0%

45

向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務

0%

46

向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務

0%

47

向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務

0%

48

向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務

0%

49

向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務

0%

50

向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務

0%

51

向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術

0%

52

**和國家**規定的其他服務

0%

53

銷售或者進口貨物

16%

54

糧食、食用植物油

10%

55

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

10%

56

圖書、報紙、雜志

10%

57

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

10%

58

農產品

10%

59

音像制品

10%

60

電子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

國務院規定的其他貨物

10%

63

加工、修理修配勞務

16%

64

出口貨物

0%

2、增值稅適用征收率

序號

稅目

增值稅征收率

1

陸路運輸服務

3%

2

水路運輸服務

3%

3

航空運輸服務

3%

4

管道運輸服務

3%

5

郵政普遍服務

3%

6

郵政特殊服務

3%

7

其他郵政服務

3%

8

基礎電信服務

3%

9

增值電信服務

3%

10

工程服務

3%

11

安裝服務

3%

12

修繕服務

3%

13

裝飾服務

3%

14

其他建筑服務

3%

15

貸款服務

3%

16

直接收費金融服務

3%

17

保險服務

3%

18

金融商品轉讓

3%

19

研發和技術服務

3%

20

信息技術服務

3%

21

文化創意服務

3%

22

物流輔助服務

3%

23

有形動產租賃服務

3%

24

不動產租賃服務

5%

25

鑒證咨詢服務

3%

26

廣播影視服務

3%

27

商務輔助服務

3%

28

其他現代服務

3%

29

文化體育服務

3%

30

教育醫療服務

3%

31

旅游娛樂服務

3%

32

餐飲住宿服務

3%

33

居民日常服務

3%

34

其他生活服務

3%

35

銷售無形資產

3%

36

轉讓土地使用權

3%

37

銷售不動產

5%

38

銷售或者進口貨物

3%

39

糧食、食用植物油

3%

40

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3%

41

圖書、報紙、雜志

3%

42

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

3%

43

農產品

3%

44

音像制品

3%

45

電子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

國務院規定的其他貨物

3%

48

加工、修理修配勞務

3%

49

一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法

3%

50

小規模納稅人轉讓其取得的不動產

5%

51

個人轉讓其購買的住房

5%

52

房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的

5%

53

房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目

5%

54

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的

5%

55

單位和個體工商戶出租不動產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）

5%

56

其他個人出租不動產（出租住房減按1.5%計算應納稅額）

5%

57

一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的

5%

58車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）

5%

59轉讓土地使用權

5%

3、增值稅適用扣除率表

序號

稅目

增值稅扣除率

1

購進農產品（除以下第二項外）

10%的扣除率計算進項稅額

2

購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品

12%的扣除率計算進項稅額

☆☆如何記憶？☆☆

1

16%，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物。

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規律。

16%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都使用16%的稅率。

特殊情況要例外

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率10%。

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

2

10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為10% 。

10%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關系，基本都是涉及銷售服務、不動產的。

當然，不是所有的服務都是10%稅率。

1、有形動產的租賃服務，它適用16%；

2、除了10%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務，適用6%；

3、境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為0%。

10%也不是完全不涉及貨物、無形資產，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用10%的稅率。

轉讓土地使用權就適用10%稅率。

3

那么剩下的6%、0%，其實就很好記憶了，小編已在前面都說了。

6%主要就是適用于銷售服務、銷售無形資產的。

除了10%正列舉的服務，還有動產的租賃服務是16%，其他服務適用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現代服務，生活服務。

除了轉讓土地使用權，其他銷售無形資產適用6%。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產。

拓展知識：