前沿拓展：

四川稅務(wù)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳

   現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中存在的主要問(wèn)題　　

 （一）不能針對(duì)不同時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的變化及時(shí)作出調(diào)整，政策的時(shí)效性不強(qiáng)。　

　  在現(xiàn)行稅法中，落后地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)不是輕于發(fā)達(dá)地區(qū)，相反發(fā)達(dá)地區(qū)特別是沿海地區(qū)享受更多的稅收優(yōu)惠政策。在“九五”規(guī)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)中，以及“十五”　　

      規(guī)劃中都明確表示要加大對(duì)中西部等廣大地區(qū)投資的力度。這幾年也確實(shí)通過(guò)財(cái)政投融資的手段加大了對(duì)中西部的投資力度，但僅靠**自身的投資和開(kāi)發(fā)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿(mǎn)足不了這些地區(qū)在資金、技術(shù)上的需要，對(duì)此，稅收政策沒(méi)有隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而相應(yīng)做出調(diào)整，表現(xiàn)出政策的時(shí)滯性。　

　（二）對(duì)外資企業(yè)實(shí)行“身份賦予型”的全面優(yōu)惠，使稅收優(yōu)惠政策的效果不明顯。

                據(jù)統(tǒng)計(jì)從1992～1998年，我國(guó)外資用于非生產(chǎn)領(lǐng)域的占39.41％，用于生產(chǎn)建設(shè)的占54.71％，而在這54.71％的外資中，用于能源、交通、原材料建設(shè)的只有20％左右。主要原因是對(duì)外資實(shí)行不分行業(yè)規(guī)模的全面優(yōu)惠，造成外資的短期行為，即借助稅收優(yōu)惠待遇盡快收回投資成本并獲得收益，而不考慮項(xiàng)目的長(zhǎng)期規(guī)劃。另外，由于內(nèi)外資企業(yè)所得稅尚未統(tǒng)一，對(duì)外資的過(guò)多優(yōu)惠也造成內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不公平。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，近年來(lái)外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率不到10％，享受的優(yōu)惠高達(dá)實(shí)征稅款的2.3倍。而內(nèi)資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率達(dá)28％，稅收優(yōu)惠僅相當(dāng)于實(shí)征稅款17.88%。（見(jiàn)鄧子基著《稅收專(zhuān)業(yè)管理》）內(nèi)資企業(yè)明顯處于劣勢(shì)，特別是在內(nèi)外資處于競(jìng)爭(zhēng)地位的行業(yè)表現(xiàn)得尤為突出。　　

       在選擇外資稅收優(yōu)惠方式上，在居住國(guó)實(shí)行抵免制的情況下，對(duì)外資企業(yè)一味實(shí)行較低的優(yōu)惠稅率并不能起到**投資的目的，因?yàn)槿粑覈?guó)稅率低于投資者居住國(guó)的稅率，外國(guó)投資者在回國(guó)納稅時(shí)，還要補(bǔ)繳差額，造成我國(guó)的稅收讓渡給他國(guó)，引起不必要的財(cái)政收入流失。　

　（三）對(duì)科技產(chǎn)業(yè)和瓶頸產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)少，不利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

。稅收優(yōu)惠是促進(jìn)科技進(jìn)步的主要手段之一，但從我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策看，在科技行業(yè)稅收優(yōu)惠形式單一，基本局限于稅率優(yōu)惠和稅額的定期減免，即以減按15％的稅率征收所得稅和兩年免征所得稅為基本內(nèi)容；對(duì)具體的科研開(kāi)發(fā)無(wú)明確的稅收優(yōu)惠措施；在稅種選擇上科技產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠措施僅限于所得稅。今后，農(nóng)業(yè)、能源和交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。基礎(chǔ)設(shè)施仍將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，因而稅收優(yōu)惠的運(yùn)用應(yīng)有針對(duì)性地使這些領(lǐng)域得到發(fā)展和增強(qiáng)。　　

（四）政出多門(mén)，稅收優(yōu)惠執(zhí)行環(huán)節(jié)隨意性大。

     現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策與各個(gè)單行性法規(guī)相聯(lián)系，除各稅稅法或條例和細(xì)則中做出原則性規(guī)定外，具體的一些稅收優(yōu)惠政策多散見(jiàn)于**、國(guó)家**的各種通知、規(guī)定中。此外，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠也存在著有關(guān)條例措辭含混、政策彈性較大的問(wèn)題，例如：外資企業(yè)稅收優(yōu)惠中“生產(chǎn)性企業(yè)”、“技術(shù)密集、知識(shí)密集項(xiàng)目”和“先進(jìn)技術(shù)”等就缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定方法。

  如何完善我國(guó)稅收優(yōu)惠政策　

　完善稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)把握兩個(gè)原則：一是以產(chǎn)業(yè)政策為主導(dǎo)，輔之以協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)；二是以間接稅收優(yōu)惠為主要措施。具體是：　

　（一）發(fā)揮稅收優(yōu)惠的導(dǎo)向功能，促進(jìn)資本與勞務(wù)向中西部流動(dòng)，帶動(dòng)中西部產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

     中西部地區(qū)農(nóng)業(yè)比重大，工業(yè)中資源性產(chǎn)業(yè)集中，基礎(chǔ)設(shè)施、交通、通訊落后。要想吸引資金、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素的流入，首先必須改善投資環(huán)境，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況需要，安排數(shù)額不同的稅收優(yōu)惠。除繼續(xù)保留對(duì)“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠外，還應(yīng)采取以下優(yōu)惠措施：一是“扶貧型”稅收優(yōu)惠，由于中西部企業(yè)盈利水平一般較低，可考慮實(shí)行低于全國(guó)水平的10％～25％多檔優(yōu)惠稅率，以增強(qiáng)西部地區(qū)的自我積累；二是實(shí)行“資源型”　　

      稅收優(yōu)惠，對(duì)符合產(chǎn)業(yè)政策的資源型企業(yè)可實(shí)行有限期的所得稅減免，此后享受低稅率優(yōu)惠，使其自然資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。三是實(shí)行投資抵免制度，抵免辦法可實(shí)行全額抵兔。此外，可考慮對(duì)能源、原材料工業(yè)免征資源稅，免征部分作為國(guó)家投資，要求繼續(xù)用于資源開(kāi)發(fā)。　

　（二）調(diào)整涉外稅收優(yōu)惠政策，提高利用外資效果。

     我國(guó)引進(jìn)外資的總額居發(fā)展**家首位，約占發(fā)展**家利用外資總額的40％，但是外商投資的工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值在全國(guó)工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值中僅占13.9％，為提高外資投資于生產(chǎn)領(lǐng)域的資金比重，今后涉外稅收優(yōu)惠應(yīng)嚴(yán)格貫徹我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，改稅收的全面優(yōu)惠原則為特定優(yōu)惠原則，改直接優(yōu)惠為間接優(yōu)惠，以此促進(jìn)外資使用效益的提高。　

  　 1.內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一，均按產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策給予稅收優(yōu)惠，不再實(shí)行身份賦予型的稅收優(yōu)惠政策。統(tǒng)一內(nèi)外資稅收優(yōu)惠政策有可能帶來(lái)外國(guó)直接投資和外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的下降。因此應(yīng)選擇好時(shí)機(jī)，分步驟進(jìn)行。應(yīng)選擇在宏觀環(huán)境相對(duì)寬松的條件下推出，可以同時(shí)考慮增值稅轉(zhuǎn)型改革。

      2.鼓勵(lì)外商在我國(guó)從事增加值多的生產(chǎn)活動(dòng)，凡外商在瓶頸產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資均為鼓勵(lì)對(duì)象。同時(shí)，鼓勵(lì)外商資本的再投資。

     3.對(duì)外資的稅收優(yōu)惠方式應(yīng)盡可能選擇非直接減免，可選用投資抵免。據(jù)世界銀行高級(jí)顧問(wèn)、稅務(wù)專(zhuān)家K.馬斯頓通過(guò)對(duì)16個(gè)發(fā)展**家的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：再投資方面，當(dāng)稅收抵免由2％升至15％時(shí)，會(huì)在十年多時(shí)間增加股本12.5％左右。由此可見(jiàn)，投資抵免對(duì)投資**有很大效應(yīng)，但為防止**損失過(guò)大，應(yīng)限定可抵免的資產(chǎn)設(shè)備范圍；規(guī)定投資額必須達(dá)到一定金額，否則不可享受這一優(yōu)待；其使用投資抵免的資產(chǎn)在一定期間內(nèi)不得出租、轉(zhuǎn)售，否則予以補(bǔ)稅。　

　（三）借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化推動(dòng)科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策。

      1.實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅。擴(kuò)大對(duì)科技行業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，以促進(jìn)設(shè)備更新，增加科技投入。一是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；二是外購(gòu)科技成果可納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍。　

  　2.結(jié)合實(shí)際采取多種形式的稅收優(yōu)惠。一是在所得稅方面，如通過(guò)允許加速折舊、放寬科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，或者將投資額在稅前一次或分次扣除，或采取再投資退稅等優(yōu)惠辦法，減輕甚至免除最初或一定時(shí)期內(nèi)的所得稅負(fù)擔(dān)；二是在流轉(zhuǎn)稅方面，對(duì)新產(chǎn)品試制、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，以及高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行減免稅政策或退稅政策，以增加技術(shù)進(jìn)步的收益。　

　（四）制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠法規(guī)，增強(qiáng)政策的透明度和規(guī)范性。

     由國(guó)務(wù)院?jiǎn)为?dú)制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠法規(guī)，使各個(gè)稅收單行法中體現(xiàn)的優(yōu)惠，僅限于長(zhǎng)期穩(wěn)定的內(nèi)容，并通過(guò)稅制結(jié)構(gòu)來(lái)規(guī)定。同時(shí)，為了適應(yīng)國(guó)家區(qū)域發(fā)展計(jì)劃和戰(zhàn)略要求，在統(tǒng)一稅法要求下，通過(guò)合理分權(quán)使地方因地制宜地制定一些稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)某些方面的發(fā)展。

前幾日

我們學(xué)習(xí)了單位網(wǎng)廳**作步驟

**作常見(jiàn)問(wèn)題解答及注意事項(xiàng)

那單位經(jīng)辦人該如何進(jìn)行繳費(fèi)**作呢？

今天一起來(lái)學(xué)習(xí)↓

根據(jù)國(guó)務(wù)院和四川省****關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制改革部署，自2020年11月1日起，企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。稅務(wù)部門(mén)為繳費(fèi)企業(yè)和靈活就業(yè)人員提供“網(wǎng)上、掌上、實(shí)體、自助”等多元化繳費(fèi)渠道。除辦稅服務(wù)廳以外，企業(yè)可以通過(guò)社保費(fèi)管理客戶(hù)端進(jìn)行社保費(fèi)申報(bào)繳納。

一、用戶(hù)登錄

打開(kāi)社保費(fèi)管理客戶(hù)端，點(diǎn)擊【添加】，輸入納稅人識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊【下一步】，系統(tǒng)彈出納稅人名稱(chēng)，核對(duì)無(wú)誤后，輸入申報(bào)密碼，點(diǎn)擊【確定】，添加單位成功。

選擇需要登錄的單位，點(diǎn)擊【登錄】，再次輸入申報(bào)密碼登錄客戶(hù)端。

初次登錄的單位：初始化申報(bào)密碼為任—單位編號(hào)后6位。若單位編號(hào)不足6位，則單位編號(hào)末尾補(bǔ)0，如單位編號(hào)為“12345” ，則初始申報(bào)密碼為“123450”，忘記密碼請(qǐng)至稅務(wù)大廳重置密碼。（注意：初次登錄請(qǐng)按系統(tǒng)提示修改申報(bào)密碼并牢記。）

若初次登錄失敗：請(qǐng)根據(jù)系統(tǒng)提示，核對(duì)納稅人識(shí)別號(hào)是否正確，或聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)社保費(fèi)關(guān)聯(lián)登記狀態(tài)。

二、提交申報(bào)

企業(yè)社保費(fèi)由社保、醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定應(yīng)繳費(fèi)額，以特殊繳費(fèi)單據(jù)形式推送至稅務(wù)部門(mén)。

點(diǎn)擊【社保費(fèi)申報(bào)】-【特殊繳費(fèi)申報(bào)】模塊，該頁(yè)面展示企業(yè)所有特殊繳費(fèi)單據(jù)，包含費(fèi)款所屬期、應(yīng)繳費(fèi)額、險(xiǎn)種、征集有效日期等有效信息。

特殊繳費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額由社保、醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定，若對(duì)單據(jù)金額存在異議或需要提取明細(xì)，請(qǐng)聯(lián)系社保、醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行查詢(xún)。

勾選所需申報(bào)單據(jù)，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，系統(tǒng)彈出對(duì)話(huà)框，核對(duì)繳費(fèi)信息后，點(diǎn)擊【立即提交】并獲取申報(bào)結(jié)果。請(qǐng)?jiān)谔厥饫U費(fèi)征集有效期前申報(bào)繳納社保費(fèi)。

企業(yè)可通過(guò)【社保費(fèi)申報(bào)】-【申報(bào)記錄】作廢已申報(bào)的社保費(fèi)，作廢前請(qǐng)務(wù)必確認(rèn)未開(kāi)具銀行端查詢(xún)繳款憑證。

若需從社保部門(mén)撤銷(xiāo)特殊繳費(fèi)單據(jù)，請(qǐng)務(wù)必保持單據(jù)處于“未申報(bào)”狀態(tài)。

三、費(fèi)款繳納

社保費(fèi)申報(bào)成功后，通過(guò)【費(fèi)款繳納】-【繳費(fèi)】模塊獲取已申報(bào)信息，點(diǎn)擊【立即繳費(fèi)】，確認(rèn)申報(bào)金額、險(xiǎn)種是否正確。

若信息有誤或需作廢申報(bào)：則點(diǎn)擊【取消】；進(jìn)入【社保費(fèi)申報(bào)】一【申報(bào)記錄】模塊，可作廢該筆申報(bào)信息。

若信息核對(duì)無(wú)誤：點(diǎn)擊【確定】，輸入申報(bào)密碼進(jìn)入下一頁(yè)面。

客戶(hù)端提供“三方協(xié)議繳費(fèi)”“銀行端憑證繳費(fèi)”兩種費(fèi)繳納方式。

已簽訂三方協(xié)議的企業(yè)：選擇“三方協(xié)議繳費(fèi)”直接通過(guò)簽約協(xié)議扣款，扣款前請(qǐng)保證賬戶(hù)余額充足，否則可能導(dǎo)致部分險(xiǎn)種繳費(fèi)失敗，影響權(quán)益記錄；

未簽訂三方協(xié)議的企業(yè)：可選擇“銀行端憑證繳費(fèi)”自行打印銀行端查詢(xún)繳款憑證，企業(yè)需持所有險(xiǎn)種憑證到開(kāi)戶(hù)銀行繳款，避免部分險(xiǎn)種未入庫(kù)，影響權(quán)益記錄。（注意：首次采用“銀行端憑證繳費(fèi)”的企業(yè)請(qǐng)與開(kāi)戶(hù)銀行確認(rèn)辦理業(yè)務(wù)所需資料。）

四、開(kāi)具證明

繳款成功3個(gè)工作日后，企業(yè)可通過(guò)【證明打印】-【社保費(fèi)完稅證明打印】模塊，選擇正確的費(fèi)款所屬期查詢(xún)完稅憑證，點(diǎn)擊【打印】，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)下載、保存稅收完稅證明。

可通過(guò)【證明打印】-【社保費(fèi)完稅證明補(bǔ)打】模塊重新打印已開(kāi)具的稅收完稅證明。

主管：成都市醫(yī)療保障局

來(lái)源：國(guó)家**成都市稅務(wù)局

拓展知識(shí)：

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如果你是申報(bào)個(gè)人稅，你就下載一個(gè)個(gè)人所得稅什么？