前沿拓展：

計提企業所得稅分錄

企業所得稅一般都是季末計提，次月15日前申報繳納，年底結轉：
1、計提時：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
2、上繳時：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
3、結轉時：
借：本年利潤
貸：所得稅

導讀：企業所得稅是企業內資和經營所得計算后向國家繳納的一種稅務.那么關于所得稅未計提直接交的會計分錄又該怎么做呢?具體的分錄方法小編為大家收錄在文中,請閱讀下面文章.

具體分如下:

計提時:借:所得稅費用 貸:應交稅費-所得稅

支付時:借:應交稅費-所得稅 貸:銀行存款

企業所得稅的主要種類:

國營企業所得稅 國營企業所得稅是對國有企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅.是國家參與國有企業利潤分配并直接調節企業利益的一個關鍵性稅種.中華****成立后,在較長一段時間內,國家對國有企業不征所得稅,而實行國有企業上交利潤的制度.為了理順國家與企業的分配關系,進一步擴大企業的自**,通過在各地進行”利改稅”試點,于1983年在全國推行第一步”利改稅”,規定自1983年6月1日起對全國大部分國有企業征收所得稅,征稅時間從1983年1月1日起計算.第一步 ;”利改稅”辦法規定,對國有大中型企業征收55%的所得稅.稅后利潤根據企業的不同情況分別采取遞增包干、固定比例上交,征收調節稅、定額上交等辦法. 1984年實行第二步”利改稅”.對國有大中型企業繳納了55%的所得稅后的利潤統一開征調節稅,設想把國家同國有企業的分配關系完全作為稅收關系固定下來.

集體企業所得稅 集體企業所得稅是國家對從事工業、商業、建筑安裝業、交通運輸業、服務業和其他行業的集體所有制企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅.集體企業所得稅是由原工商所得稅演變而來的. 1950年******政務院公布的《工商業稅暫行條例》包括營業稅和所得稅兩部分,規定除國營企業外,所有的工商企業的所得都應繳納所得稅.當時所得稅的納稅人主要是私營企業和城鄉個體工商業戶,集體企業所占比重很小.為了貫徹國家對資本主義工商業利用、限制、改造的方針,所得稅實行21 ;級全額累進稅率,最低一級全年所得額未滿300元的,稅率為5%,最高一級全年所得額在1萬元以上的,稅率為30%.對各種形式的集體企業,本著區別對待的原則,在執行統一所得稅率的基礎上,給予適當減免稅優惠.

私營企業所得稅 私營企業所得稅是對私營企業生產經營所得和其他所得征收的一種稅.1979年實行改革、開放以來,隨著個體經濟的發展,資產私人所有、雇工達到一定人數的私營企業產生了. 七屆人大一次會議通過修改憲法案,憲法第11條增加了如下規定:”國家允許私營經濟在法律規定的范圍之內存在和發展,私營經濟是社會主義公有制經濟的補充.”為了對私營經濟實行引導、監督和管理,鼓勵其健康發展,國務院于1988年6月25日發布了《私營企業所得稅暫行條例》和《關于征收私營企業投資者個人收入調節稅的規定》.

拓展知識：

計提企業所得稅分錄

根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（a一般是分季度預繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1、按月或按季計提

借：所得稅費用

貸：應交稅費–應交企業所得稅

2、按季繳納所得稅

借：應交稅費–應交企業所得稅

貸：銀行存款

3、次年5月31日前匯算清繳，應補稅額（全年應交所得稅額-已預繳稅額）

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費–應交企業所得稅

4、繳納稅款

借：應交稅費–應交企業所得稅

貸：銀行存款

5、補繳稅款損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6、年度匯算清繳，應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：以前年度損益調

7、留抵損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

擴展資料：

分錄格式

第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

方法

初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：

第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；

第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

參考資料：百度百科：會計分錄

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計提企業所得稅分錄

做法如下：

計提時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-所得稅

支付時

借：應交稅費-所得稅

貸：銀行存款

知識延伸閱讀：企業所得稅的應納稅額

1.收入總額。

(1)生產、經營收入：

(2)財產轉讓收入：

(3)利息收入：

(4)租賃收入;

(5)特許權使用費收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

(1)企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。

(2)企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

(3)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

(4)外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業所得，計算繳納所得稅。

(6)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

(7)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

(8)企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅

3.準予扣除的項目。

(1)成本。

(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。

(3)稅金。

(4)損失。

擴展資料：

會計分錄根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。

每項會計分錄主要包括記賬符號，有關賬戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。簡單分錄也稱“單項分錄”。

是指以一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應的會計分錄。復合分錄亦稱“多項分錄”。是指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或者以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應的會計分錄。

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計提企業所得稅分錄

在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除等。

納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%、8%），但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。

擴展資料：

會計分錄的相關要求規定：

1、如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。

2、會計核算中，不論發生什么樣的經濟業務，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規則，通過填制記賬憑證來確定經濟業務的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事后檢查。

參考資料來源：百度百科-企業所得稅

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