企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法(企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法 稅屋)
前沿拓展：
企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》是為規范稅收執法，優化營商環境，由國家**于2018年6月6日制定發布，共二十條，自2018年7月1日起施行。
為加強企業所得稅稅前扣除憑證管理,規范稅收執法,優化營商環境,國家**制定了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》,現予以發布。
拓展資料：企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法
第一條 為規范企業所得稅稅前扣除憑證(以下簡稱“稅前扣除憑證”)管理,根據《中華****企業所得稅法》(以下簡稱“企業所得稅法”)及其實施條例、《中華****稅收征收管理法》及其實施細則、《中華******管理辦法》及其實施細則等規定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生,并據以稅前扣除的各類憑證。
第三條 本辦法所稱企業是指企業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。
第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實,且支出已經實際發生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規等相關規定;關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。
第五條 企業發生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。
第六條 企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
第七條 企業應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。
第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。
內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。
近期有一家房地產開發企業咨詢，公司最近遇到兩起民事訴訟，一**訟**判決他方支付施工方工程款1124萬元及違約金56.8萬元，另一**訟判決他方向村委會賠償施工過程中造成的車棚倒塌而支付的賠償金25萬元。工程款取得了施工方開具的增值稅**，違約金及村委會的賠償款都沒有取得**。
問：公司可以憑**判決書作為企業所得稅稅前扣除憑證嗎？
根據《國家**關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家**公告2018年第28號）規定：第五條 企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于**(包括紙質**和電子**)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
雖然國家**公告2018年第28號沒提到**判決，但公告第九條第三款規定：“**對應稅項目開具**另有規定的，以規定的**或者票據作為稅前扣除憑證。”又根據《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》（國家**公告2016年第14號）第八條規定，列舉的合法有效憑證包括“（二）**判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。”
國家**公告2016年第14號**判決書對增值稅而言是合法有效憑證，我們認為“合法有效憑證”涉及到各個稅種，不可能在增值稅范籌是合法有效憑證，而在企業所得稅范籌不是合法的有效憑證，其內涵外延在各個稅種之間應該保持一致。
**判決書屬于企業所得稅稅前扣除的合法有效憑證，那么是不是就表明**判決書就可以替代**進行入賬，并且進行企業所得稅稅前扣除呢？根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件，也對這個銷售額作出了明確的規定，銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部的價款和價外費用。
因此這個建筑施工單位在**判決收到的工程款1124萬元和違約金56.8萬元，這個違約金應屬于工程款的價外費用，應該并入建筑服務工程收入一起作為應稅銷售收入，一起計算繳納增值稅，并且要按照規定開具增值稅**，也就是說建筑安裝企業對這個違約金應按照規定開具增值稅**。?
并且**管理辦法當中又有規定，以其他的憑證替代**使用，稅務機關會責令改正，并且可以處一萬塊錢以下的罰款。由于單位違反**管理辦法的規定，導致其他單位少繳未繳稅款，稅務機關除了沒收違法所得以外，還可以處以未繳少交稅款一倍以下的罰款。根據這個規定，這個房地產公司，如果沒有向建筑施工單位取得增值稅**，這屬于一種違法行為。這個行為導致建筑施工企業沒有足額繳納稅金，有可能被稅務機關處以一倍以下的罰款。這個建筑安裝企業應按照規定開具增值稅**給房地產企業。而對于這個村委會來講，它屬于是接受賠償行為，它不屬于增值稅的應稅行為，就不需要開具增值稅**。因此對于違約金，房地產開發企業應取得增值稅**作為企業所得稅稅前扣除憑證，對于賠償款房地產企業可以以這個**的判決書和村委會的賠款收據以及他的這個支付憑證來進行入賬，并進行企業所得稅稅前扣除。
因此，屬于增值稅征稅范圍的事項，除了**判決書，還需要取得增值稅**等合法票據才能作為企業所得稅稅前扣除憑證，不屬于增值稅征稅范圍的事項可以憑借**判決書作為企業所得稅稅前扣除憑證。
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拓展知識：
企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法
國家**發布了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對稅前扣除憑證的相關概念、適用范圍、管理原則、種類等予以明確，以規范稅收執法，優化營商環境。《辦法》自2018年7月1日起施行。
《辦法》明確收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，將減輕納稅人的辦稅負擔。《辦法》在稅前扣除憑證的種類、填寫內容、取得時間、補開、換開要求等方面進行了詳細的規定，有利于企業加強自身財務管理和內控管理，減少稅收風險。
此外，針對企業未取得外部憑證或者取得不合規外部憑證的情形，《辦法》規定了補救措施，保障了納稅人合法權益。 根據稅前扣除憑證的取得來源，《辦法》將其分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業根據國家會計法律、法規等相關規定，在發生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內部憑證。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，取得的**、財政票據、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，**包括紙質**和電子**，也包括稅務機關代開的**。來源：**網
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