前沿拓展：

印花稅是什么稅

一、正面回答
國家借款合同印花稅稅率是0.05‰，應納印花稅額=借款金額×0.05‰。計算出應納稅額，我們就可以去地稅或者指定銀行等地方購買相應金額的印花稅票，將其黏貼在借款合同上面，并將其劃線或做完稅標志，就完成了印花稅的繳納工作了。
二、詳情
所謂印花稅就是國家稅務部門對經濟活動和經濟交往中設立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因其采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為已經完稅的證明而得名。印花稅的征稅對象是在**境內書立、領受《中華****印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：立據人、立合同人、領受人、使用人、立賬簿人。其中借款合同正是在印花稅的納稅范圍內。
三、對不同的借款形式，主要采取下列計稅辦法：
1、凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只就借款合同所載金額計稅貼花；凡是只填開借據并作為合同使用的，應以借據所載金額計稅，在借據上貼花。如果雙方在口頭上達成借貸協議，在借款時通過借據作憑證，應按每次借款金額計稅貼花。
2、借貸雙方簽訂的流動**性借款合同，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁，如果每次借款都要貼花，勢必加重雙方負擔。因此，對這類合同只就其規定的最高額在簽訂時貼花一次，在限額內隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。
3、有些借款方以財產作抵押，從借款方取得一定數量的抵押貸款，這種借貸方式屬資金信貸業務，這類合同應按借款合同貼花，其后如果借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，還應就雙方書立的產權書據，按”產權轉移書據”的有關規定計稅貼花。
4、銀行及其他金融組織經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，亦應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。
四、相關法律
根據《中華****印花稅暫行條例》,銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額的萬分之零點五貼花。非金融機構和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

9月16日起，印花稅又有新政策，會計們趕緊起來學習啦！

國家知識**

關于恢復代征代繳印花稅業務的公告

（第326號）

為方便專利權人和專有權人依法繳納印花稅，經商國家**，決定自2019年9月16日起恢復由國家知識**代征代繳專利和集成電路布圖設計印花稅。2019年9月16日前未繳納印花稅的，可于2019年9月16日后按原繳費渠道辦理繳稅。

特此公告。

國家知識**

2019年9月11日

那么，什么情況要交印花稅、怎么交、交多少、怎么免征……

對大多數企業的辦稅人員而言，印花稅金額小、稅目多，政策陳舊而繁瑣，稍不留意，就可能出現少交或多交印花稅的問題。最近經常遇到學員咨詢印花稅的問題，現在我們來整理一篇印花稅常見問題處理，幫助大家理解和掌握印花稅。

一、怎么確定是否需要交印花稅？

很多人認為只要有收入就交印花稅，或者是只要有合同就要交印花稅，這些都是對印花稅的誤解。

印花稅和收入不存在直接聯系，合同是印花稅的應收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。印花稅只對《印花稅暫行條例》中列舉的在經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅憑證（見印花稅稅目稅率表）征收，沒有列舉的憑證不征收。

二、印花稅怎么算？

印花稅應納稅額的計算是按照應稅憑證金額乘以相應稅率得出，但是也有特殊的情況：

（1）若應稅合同中分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅；

（2）若應稅憑證金額是價稅合計金額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。

三、印花稅怎么交？

印花稅的繳納方式可以自行選擇：自行貼花和按期匯繳的方式。

（1）自行貼花方法：自行購買并貼足印花稅票，并及時注銷；一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅憑證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

（2）按期匯繳：向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。

申報繳納印花稅的方法應依據自身情況，選擇適合的。

自行貼花可以免于每月的例行公事，而且可以調度印花稅的納稅時間；而按期匯繳則更加的便捷，且稅務風險小。

在掌握印花稅納稅，最重要的就是掌握印花稅稅目稅率表。如下圖：

四、印花稅應納稅額的特別規定

（1）無固定金額合同，先按5元定額貼花，后按實際發生金額計算應納稅額；

（2）應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合**幣，計算應納稅額；

（3）同一憑證由雙方或者雙方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方所執的一份全額貼花；

（4）同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花；

（5）已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票；

（6）對貨物運輸、倉儲保管、財產保險等，辦理一項業務既書立合同，又開立單據的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據，以單據作為合同使用的，應按照規定貼花。

五、免征印花稅的常見情況

印花稅優惠情況很多，在此我們僅列舉部分常見的免征情況。

（1）已繳納印花稅憑證的副本或抄本；

（2）無息、貼息貸款合同；

（3）投資者買賣封閉式證券投資基金；

（4）2017年12月31日前，對金融機構與小微企業簽訂的借款合同。

（5）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

此處的免征與不征不同，不征是不屬于印花稅征收范圍的憑證，而免征是在印花稅應稅范圍而免于征收。

六、印花稅會計處理

根據會計制度等相關規定，企業繳納印花稅時，如果采取的是按期申報需要通過“應交稅費”科目下核算；

而如果是采用貼花的方式，則直接借記“稅金及附加-印花稅”，貸記“現金/銀行存款”。

再見，印花稅票！印花稅法征求意見稿來了，這些合同稅率大變！以后不交印花稅算“違法行為”！

在2018年11月，官方公布印花稅要立法了。11月1日**和國家**公布了中華****印花稅法（征求意見稿），目前正在向社會公開征求意見。

公眾可以在2018年11月30日前，通過以下途徑和方式提出意見：1.通過國家**網站（網址是：http://www.chinatax.gov.cn/）首頁的意見征集系統提出意見。2.通過信函方式將意見寄至：北京市海淀區羊坊店西路5號國家**財產和行為稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“印花稅法征求意見”字樣。

意味著印花稅走進立法階段（以前只是“暫行條例”的級別，級別不夠高，約束力不夠強，以后不繳印花稅可就是“違法”了）。

這次的印花稅法征求意見稿比起以前的暫行條例，有以下3點主要變化：

1.為簡并稅率、公平稅負，減少因合同類型界定不清在適用稅率上引發的爭議，將《暫行條例》中原加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同的適用稅率由萬分之五降為萬分之三。

2.考慮到國務院已決定自2018年5月起對資金賬簿和其他賬簿分別減征和免征印花稅，為了與現行政策保持一致，將營業賬簿適用稅率由實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之五減半征收。

3.印花稅統一實行申報納稅方式，不再采用貼花的納稅方式。再見了，印花稅票！

國家**：印花稅法來了

11月1日，**、國家**就《中華****印花稅法（征求意見稿）》征求意見。根據征求意見稿，證券交易印花稅按1‰的稅率，維持不變；同時規定了六種免稅情形。

征求意見稿三個重點：

1、確定6種免征或者減征印花稅

2、確定了計稅依據

3、印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行

（一）第十一條 下列情形，免征或者減征印花稅：

關于稅收減免。《征求意見稿》規定了六種免稅情形：

一是為避免重復征稅，對應稅憑證的副本或者抄本免稅；

二是為支持農業發展，對農民、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售自產農產品訂立的買賣合同和農業保險合同免稅；

三是為支持特定主體融資，對無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優惠貸款訂立的借款合同、金融機構與小型**企業訂立的借款合同免稅；

四是為支持公共事業發展，對財產所有權人將財產贈與**、學校、社會福利機構訂立的產權轉移書據免稅；

五是為支持國防建設，對軍隊、**部隊訂立、領受的應稅憑證免稅；

六是為減輕個人住房負擔，對轉讓、租賃住房訂立的應稅憑證，免征個人應當繳納的印花稅。

（二）第五條 印花稅的計稅依據，按照下列方法確定：

（一）應稅合同的計稅依據，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

（二）應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據列明的價款，不包括增值稅稅款；產權轉移書據中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

（三）應稅營業賬簿的計稅依據，為營業賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

（四）應稅權利、許可證照的計稅依據，按件確定。

（五）證券交易的計稅依據，為成交金額。　

應稅合同、產權轉移書據未列明價款或者報酬的，按照下列方法確定計稅依據：

（一）按照訂立合同、產權轉移書據時市場價格確定；依法應當執行**定價的，按照其規定確定。

（二）不能按照本條第一項規定的方法確定的，按照實際結算的價款或者報酬確定。

（三）第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行。

《征求意見稿》除對少部分稅目的稅率適當調整外，基本維持了現行稅率水平。根據應稅憑證的性質，分別實行比例稅率或者定額稅率。

印花稅稅目稅率表：

解讀印花稅法

1、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同的適用稅率由萬分之五降為萬分之三。之前的時候經常有企業和稅務產生爭議，以后12366可以減少熱線呼入量了！還有會計考試的朋友，再也不用為此撓頭，貨物運輸合同是萬五還是萬三？

2、應稅合同的計稅依據，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

這一點及其重要，以后簽合同能分開稅額和價款的，一定要分開！一定要分開！一定要分開！重要事情三遍！

3、為減輕個人住房負擔，對轉讓、租賃住房訂立的應稅憑證，免征個人應當繳納的印花稅。但是不包括個體工商戶奧！你租房子交過印花稅嗎？對于買賣房屋減稅有點效果，租房子一年租金2萬的話，減少了20元

4、印花稅統一實行申報納稅方式，不再采用貼花的納稅方式！現在還在貼花的下面舉個手！

5、證券交易印花稅的納稅人和稅率調整由國務院決定，股市的重要性你懂得，印花稅的調整對于股市漲跌影響很大的，這種事情國務院最合適！

怎么樣？今天你學到了多少實務知識呢？趕緊的把這些個情況、處理方式收藏起來，好好學習，天天向上！

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拓展知識：

印花稅是什么稅

印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據、賬簿及權利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：合同或者具有合同性質的憑證，產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照和經**確定征稅的其他憑證。

擴展資料：

下列憑證可以免征印花稅：

（1）已經繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

（2）財產所有人將財產贈給**、撫養孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據；

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；

（4）無息、貼息貸款合同；

（5）外國**、國際金融組織向****、國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同；

（6）企業因改制而簽訂的產權轉移書據；

（7）農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同；

（8）個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房有關的憑證，廉租住房承租人、經濟適用住房購買人與廉租住房、經濟適用住房有關的憑證。

參考資料來源：百度百科：印花稅

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印花稅是什么稅

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

印花稅的納稅人包括在**境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

拓展資料：

現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2、產權轉移書據；

3、營業賬簿；

4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經**確定征稅的其它憑證

參考資料：百度百科-印花稅

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印花稅是什么稅

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

印花稅的納稅人包括在**境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

國家對因商事、產權等行為所書立或使用的憑證征收的稅。采用在憑證上貼印花稅票的辦法征收，故名。

擴展資料

①印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

②印花稅的納稅人包括在**境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

③稅，又稱稅賦、稅負、稅捐、租稅等，指**（或與**等價的實體，如教會、部落首領）向納稅人（個人或企業法人）強制征收的貨幣或資源。稅由法律強制力保證，抗拒納稅的人會受到法律懲罰。

④證券交易印花稅，是從普通印花稅中發展而來的，屬于行為稅類，根據一筆股票交易成交金額對買賣雙方同時計征。

參考資料：百度百科“印花稅”

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