前沿拓展：

資產(chǎn)分類

一、改進(jìn)統(tǒng)一授信管理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將貸款（含貿(mào)易融資）、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、債券投資、特定目的載體投資、開立信用證、保理、擔(dān)保、貸款承諾，以及其他實(shí)質(zhì)上由銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一授信管理，其中，特定目的載體投資應(yīng)按照穿透原則對應(yīng)至最終債務(wù)人。在全面覆蓋各類授信業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確定單一法人客戶、集團(tuán)客戶以及地區(qū)行業(yè)的綜合授信限額。綜合授信限額應(yīng)包括銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自身及其并表附屬機(jī)構(gòu)授信總額。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將同業(yè)客戶納入實(shí)施統(tǒng)一授信的客戶范圍，合理設(shè)定同業(yè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)限額，全口徑監(jiān)測同業(yè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平。對外幣授信規(guī)模較大的客戶設(shè)定授信額度時(shí)，應(yīng)充分考慮匯率變化對風(fēng)險(xiǎn)暴露的影響。
上海法詢金融解讀：
（1）第一層是授信品種擴(kuò)大化。即從債權(quán)類資產(chǎn)擴(kuò)展至投資類資產(chǎn)，銀行債權(quán)類信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)包括貸款（含貿(mào)易融資）、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、債券投資、開立信用證、保理、擔(dān)保、貸款承諾等表內(nèi)外業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)及或有資產(chǎn)，而對特定目的載體的投資實(shí)作為類信貸資產(chǎn)或非信貸資產(chǎn)對待，部分銀行并未納入統(tǒng)一授信管理。而從銀監(jiān)會(huì)2016年度非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表更新來看，對信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)重新進(jìn)行了調(diào)整與歸類，意味著只要持有因交易而產(chǎn)生的金融資產(chǎn)，就存在信用風(fēng)險(xiǎn)（違約風(fēng)險(xiǎn)），銀行應(yīng)將所有承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一授信管理。

（2）特定目的載體投資納入統(tǒng)一授信管理，最終債務(wù)人按照穿透原則確定；即授信對象穿透化。該文首次明確將特定目的載體投資按照穿透原則對應(yīng)至最終債務(wù)人。而在此之前，有的銀行是對特定目的載體進(jìn)行授信，更多銀行是對SPV發(fā)行方進(jìn)行授信，并在風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算的過程中視同為對金融機(jī)構(gòu)債權(quán)。授信對象穿透并納入統(tǒng)一授信后，就必須納入統(tǒng)一授信集中度管理，需要滿足不超過15%的授信集中度監(jiān)管指標(biāo)要求。原本《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的通知》（銀發(fā)〔2014〕127號）只表述為“實(shí)質(zhì)重于形式進(jìn)行穿透”更多是體現(xiàn)在表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)提方面，防止變相節(jié)約資本實(shí)施監(jiān)管套利。
（2）將同業(yè)客戶納入統(tǒng)一授信范圍，但沒有明確是否需要符合額外集中度要求（除127號文的1／3指標(biāo)）。

二、加強(qiáng)授信客戶風(fēng)險(xiǎn)評估。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部客戶風(fēng)險(xiǎn)信息共享，探索對客戶風(fēng)險(xiǎn)信息實(shí)施統(tǒng)一管理，整合分析全體客戶的各類信用風(fēng)險(xiǎn)信息。強(qiáng)化銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)之間信息共享機(jī)制建設(shè)，多渠道收集授信客戶非傳統(tǒng)融資信息，增強(qiáng)對授信客戶總負(fù)債情況的監(jiān)測評估能力。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在新增授信客戶和對存量客戶增加授信前，應(yīng)查詢內(nèi)外部共享信息，掌握客戶總負(fù)債情況，判斷客戶是否存在過度授信，是否涉及擔(dān)保圈、財(cái)務(wù)欺詐、跨行違約等風(fēng)險(xiǎn)因素，有效前瞻預(yù)警和防控風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)范授信審批流程。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)明確新增授信、存量授信展期和滾動(dòng)融資的審批標(biāo)準(zhǔn)、政策和流程，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)暴露的規(guī)模和復(fù)雜程度明確不同層級的審批杈限。對集團(tuán)客戶授信總額超過資本凈額10%或單一客戶授信總額超過資本凈額5%的，應(yīng)視為大額風(fēng)險(xiǎn)暴露，其授信應(yīng)由董事會(huì)或高級管理層審批決定。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要自行確定大額風(fēng)險(xiǎn)暴露管理政策，但不得低于以上要求。在計(jì)算大額風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)，對具有經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶參照集團(tuán)客戶進(jìn)行授信和集中度管理。存在經(jīng)、濟(jì)關(guān)聯(lián)性是指一方的倒閉將很可能對另一方的清償能力造成重大負(fù)面影響的情形，包括但不限于：一方為另一方提供大額擔(dān)保，一方作為另一方絕大部分產(chǎn)品的購買商且不易被替代，一方現(xiàn)金流大量來源于與另一方的交易等。

四、完善集中度風(fēng)險(xiǎn)的管理框架。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立涵蓋客戶、行業(yè)、地區(qū)、貨幣、抵質(zhì)押品、市場、國家/區(qū)域等各類風(fēng)險(xiǎn)源，覆蓋信貸、投資、衍生品交易、承兌、擔(dān)保等全部表內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)暴露，充分體現(xiàn)穿透性原則的集中度風(fēng)險(xiǎn)管理框架。建立滿足穿透管理需要的集中度風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，**度識(shí)別、監(jiān)測、分析、管理集中度風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)定相應(yīng)的限額。

五、加強(qiáng)國別風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全與其系統(tǒng)重要性、風(fēng)險(xiǎn)狀況及風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的各項(xiàng)政策和程序，及時(shí)對覆蓋銀行集團(tuán)范圍的國別和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、評估、監(jiān)測報(bào)告、控制和緩釋。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格及時(shí)、準(zhǔn)確和全面地監(jiān)測國別風(fēng)險(xiǎn)暴露，嚴(yán)格國別風(fēng)險(xiǎn)限額管理，制定書面的國別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提政策，充足計(jì)提國別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，并按時(shí)向銀監(jiān)會(huì)報(bào)送相關(guān)報(bào)表。國別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提存在缺口的銀行，應(yīng)當(dāng)釆取措施及時(shí)補(bǔ)足或相應(yīng)減少國別風(fēng)險(xiǎn)暴露水平。
上海法詢金融解讀：

第三層是授信方式多元化。在全面覆蓋各類授信業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，銀行需要確定更多的授信總量控制指標(biāo)。一是體現(xiàn)在授信限額管理從嚴(yán)。對“非金”單一法人客戶、集團(tuán)客戶、同業(yè)客戶綜合授信限額。除滿足監(jiān)管底線要求外，對集團(tuán)客戶授信總額超過資本凈額10%或單一客戶授信總額超過資本凈額5%的，應(yīng)視為大額風(fēng)險(xiǎn)暴露，審批決定權(quán)上升至董事會(huì)或高級管理層。二是體現(xiàn)在并表監(jiān)管走向主流。綜合授信限額應(yīng)包括銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自身及其并表附屬機(jī)構(gòu)授信總額，意味著通過母行和附屬機(jī)構(gòu)拆分對一家集團(tuán)公司的關(guān)聯(lián)方分別授信以規(guī)避集中度風(fēng)險(xiǎn)的路走不通了。三是體現(xiàn)在授信綜合管理成為未來方向。授信集中度不僅只考慮對客戶風(fēng)險(xiǎn)限額的管理，還需要考慮國家/地區(qū)集中度、行業(yè)集中度、幣種集中度等各類集中度問題和風(fēng)險(xiǎn)源，對銀行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)源準(zhǔn)確分類和IT建設(shè)提出了更高要求。

六、提高貸款分類的準(zhǔn)確性。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)貸款分類管理，定期開展貸款分類政策、程序執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)，對在貸款分類中弄虛作假掩飾貸款質(zhì)量的，要嚴(yán)格實(shí)施問責(zé)，加大處罰力度。應(yīng)明確上調(diào)貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)和程序，審慎實(shí)施貸款分類中不、良貸款上調(diào)為非不良貸款的**作。只有符合所有逾期的本金、利息及其他欠款已全部償還，并至少在隨后連續(xù)兩個(gè)還款期或6個(gè)月內(nèi)（按兩者孰長的原則確定）正常還本付息，且預(yù)計(jì)之后也能按照合同條款持續(xù)還款的不良貸款，才能上調(diào)為非不良貸款。不良貸款分類的上調(diào)應(yīng)由總行或由總行授權(quán)一級分行審批。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際情況明確不良貸款上調(diào)為非不良貸款的具體標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，但不得低于前述要求。各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)管，對借助通道轉(zhuǎn)出但信用風(fēng)險(xiǎn)仍保留在原機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)，須按原風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)進(jìn)行分類。
上海法詢金融解讀：
這里主要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：不良上調(diào)為正常類或關(guān)注類的流程更加嚴(yán)格，不良假出表代持監(jiān)管更加嚴(yán)格，還原風(fēng)險(xiǎn)。但筆者認(rèn)為現(xiàn)實(shí)中或許更應(yīng)該關(guān)注準(zhǔn)不良的出表和處理問題，這是銀行時(shí)間換空間，對未來不良率和撥備覆蓋率、資本等多重指標(biāo)的關(guān)注重心。

七、開展非信貸資產(chǎn)分類。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要參照貸款分類的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步健全完善制度辦法，明確表內(nèi)外各類非信貸資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)和**作流程，真實(shí)、準(zhǔn)確和動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。原則上，實(shí)質(zhì)上由銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的表內(nèi)外業(yè)務(wù)均應(yīng)進(jìn)行分類。非信貸資產(chǎn)分類要堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式的原則，實(shí)行穿透式管理，根據(jù)基礎(chǔ)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，合理確定風(fēng)險(xiǎn)類別。應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的性質(zhì)，通過計(jì)提減值準(zhǔn)備或預(yù)計(jì)負(fù)債等方式，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力。
上海法詢金融解讀：
盡管沒有明確“非信貸資產(chǎn)”定義，但筆者認(rèn)為可以大致定義為：同業(yè)投資項(xiàng)下承擔(dān)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的非標(biāo)，不規(guī)范出表的非保本銀行理財(cái)、部分風(fēng)險(xiǎn)留在銀行的代銷業(yè)務(wù)、以及部分不規(guī)范的委托貸款業(yè)務(wù)。
此類業(yè)務(wù)其實(shí)在年初的銀監(jiān)辦發(fā)27號文里統(tǒng)稱為“類信貸業(yè)務(wù)”；這里重點(diǎn)是要求非信貸類資產(chǎn)參照表內(nèi)信貸資產(chǎn)進(jìn)行五級分類，計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)前很多銀行非信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步暴露，但苦于處置流程不清晰，甚至如何暴露這部分損失？監(jiān)管是否認(rèn)可這類資產(chǎn)納入不良？等問題，筆者此前也遇到不少這也的咨詢。42號文可以說是對當(dāng)前很多問題的重要指導(dǎo)。

八、提升風(fēng)險(xiǎn)緩釋的有效性。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋制度、政策和程序，定期對風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施有效性進(jìn)行評估。應(yīng)重點(diǎn)評估抵質(zhì)押杈益的真實(shí)性、合法性和可實(shí)現(xiàn)性，抵質(zhì)押物價(jià)值評估的審慎性，以及抵質(zhì)押檔案的完備性和合同條款的嚴(yán)密性。應(yīng)根據(jù)抵質(zhì)押物的類別和性質(zhì)，科學(xué)確定抵質(zhì)押物價(jià)值重估的頻率，定期進(jìn)行重估，當(dāng)?shù)仲|(zhì)押物價(jià)值變動(dòng)嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)緩釋有效性時(shí)，要及時(shí)采取有效措施。對風(fēng)險(xiǎn)緩釋 措施有效性進(jìn)行評估時(shí)，應(yīng)充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)、金融市場及關(guān)聯(lián)產(chǎn) 業(yè)波動(dòng)的影響。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本通知要求開展制度梳理和風(fēng)險(xiǎn)排查，進(jìn)一步完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、措施，于2016年12月30日前向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)排查和整改情況。

資產(chǎn)

資產(chǎn)按產(chǎn)生的現(xiàn)金流的不同分為，生錢資產(chǎn)、耗錢資產(chǎn)、其他資產(chǎn)三種。

生錢資產(chǎn)

價(jià)格長期來看不斷上漲。會(huì)為你帶來凈現(xiàn)金流和價(jià)格上漲雙重收益。長期來看生錢資產(chǎn)收益率會(huì)更高。特點(diǎn)：持續(xù)。生錢資產(chǎn)特點(diǎn)決定了生錢資產(chǎn)是一種（無論價(jià)格漲跌都能**）的資產(chǎn)，擁有這樣的資產(chǎn)，你想不富都難。富人為什么會(huì)越來越富，生錢資產(chǎn)多。

耗錢資產(chǎn)

耗錢資產(chǎn)持有期間能給你（持續(xù)）帶來凈現(xiàn)金流出的東西。有了耗錢資產(chǎn)，你躺著的時(shí)候還在付錢，這就是所謂的（睡后支出），比如你貸款買的房子，你的車子，你要不斷的為它們付錢。

耗錢資產(chǎn)需要被人養(yǎng)。耗錢資產(chǎn)很可怕。大部分有房貸車貸的人，睡著了它還會(huì)不斷把錢流走。由于耗錢資產(chǎn)持續(xù)不斷的帶來凈現(xiàn)金流出，持有耗錢資產(chǎn)的人，只有在一種情況下能**，那就是賣出價(jià)格大幅高于買入價(jià)格時(shí)（價(jià)格收益還需要覆蓋持有期間的凈現(xiàn)金流出）但是未來價(jià)格很難確定。

其他資產(chǎn)

持有期間產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流為零的東西。扔在那就是一種資產(chǎn)。持有期間沒有現(xiàn)金流入和流出。不會(huì)讓你變窮和變富。在你持有期間，不能給你產(chǎn)生任何收益。你只能在未來賣掉它的時(shí)候賺差價(jià)。至于你未來賣出價(jià)是否一定會(huì)比買入價(jià)高，這個(gè)只能到時(shí)才知道。

擁有其他資產(chǎn)，你的收益有很大的不確定性，所以想通過其他資產(chǎn)長期穩(wěn)定的**也很難。如古董，字畫，黃金。

所以富人為什么會(huì)越來越富，窮人為什么會(huì)越來越窮，因?yàn)楦蝗瞬粩嗟馁I入生錢資產(chǎn)，源源不斷的現(xiàn)金流入口袋，用來填補(bǔ)耗錢資產(chǎn)，到生錢資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于耗錢資產(chǎn)時(shí)，財(cái)富自由。

財(cái)富自由是每個(gè)人都想達(dá)到的理想生活狀態(tài)。所以從根本上出發(fā)就是增加生錢資產(chǎn)。

拓展知識(shí)：

資產(chǎn)分類

　　目前，我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，綜合盯這幾種分類標(biāo)準(zhǔn)，將資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等類別。
　?。ㄒ唬┝鲃?dòng)資產(chǎn)
　　指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金及銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
　?。ǘ╅L期投資
　　指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)
　　指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。
　?。ㄋ模o形資產(chǎn)
　　指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
　?。ㄎ澹┻f延資產(chǎn)
　　指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

資產(chǎn)分類

流動(dòng)資產(chǎn)：
貨幣資金
交易性金融資產(chǎn)
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
預(yù)付款項(xiàng)
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
其他應(yīng)收款
存貨
其中：原材料
庫存商品（產(chǎn)成品）
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
其他流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
非流動(dòng)資產(chǎn)：
可供出售金融資產(chǎn)
持有至到期投資
長期應(yīng)收款
長期股權(quán)投資
投資性房地產(chǎn)
固定資產(chǎn)原價(jià)
減：累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)凈值
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)凈額
工程物資
在建工程
固定資產(chǎn)清理
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
油氣資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
其中：土地使用權(quán)
開發(fā)支出
商譽(yù)
長期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）
遞延所得稅資產(chǎn)
其他非流動(dòng)資產(chǎn)（其他長期資產(chǎn)）
其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

資 產(chǎn) 總 計(jì)

資產(chǎn)分類

資產(chǎn)分類

什么是固定資產(chǎn)分類