前沿拓展：

個(gè)體工商戶(hù)個(gè)稅

法律分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。
法律依據(jù)：《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》
第五條　個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。本辦法和**、國(guó)家**另有規(guī)定的除外。
第十四條　個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。前款所稱(chēng)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

引子

根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管總局?jǐn)?shù)據(jù)，截至2021年底，全國(guó)個(gè)體工商戶(hù)總量突破1億戶(hù)，其中，2021年新設(shè)個(gè)體工商戶(hù)一千九百七十萬(wàn)戶(hù)，占新設(shè)市場(chǎng)主體的68.2%。2021年，新興服務(wù)業(yè)新設(shè)個(gè)體工商戶(hù)增速?gòu)?qiáng)勁，截至2021年底，“四新”經(jīng)濟(jì)個(gè)體工商戶(hù)共計(jì)二千九百四十八萬(wàn)戶(hù)，占登記在冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)總量的28.6%。 2021年，新設(shè)“四新”經(jīng)濟(jì)個(gè)體工商戶(hù)七百七十八萬(wàn)戶(hù)，同比增長(zhǎng)29.3%。 個(gè)體工商戶(hù)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐創(chuàng)舉和重要成果，個(gè)體工商戶(hù)也是推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的積極力量。為什么那么多創(chuàng)業(yè)者會(huì)選擇成為個(gè)體工商戶(hù)老板呢？你想成為個(gè)體工商戶(hù)老板么？今天和麗姐一起聊一聊吧！

問(wèn)：麗姐，個(gè)體工商戶(hù)作為商業(yè)主體的力量不容小覷，個(gè)體工商戶(hù)作為商業(yè)主體具有哪些特點(diǎn)呢？

答：第一、個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有特殊限制。

國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。個(gè)體工商戶(hù)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準(zhǔn)入門(mén)檻在法律層面是一致的。

第二、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資。

個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法轉(zhuǎn)讓?zhuān)荒茏N(xiāo)；也不能對(duì)外投資，成為公司的股東；也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

第三、根據(jù)《民法典》個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任;家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān);無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

問(wèn)：麗姐，個(gè)體工商戶(hù)是訴訟主體么？

答： 公民、法人和其他組織是《民事訴訟法》規(guī)定的三大民事訴訟的當(dāng)事人。 個(gè)體工商戶(hù)既非法人，也非其他組織 ，而是屬于三大民事訴訟主體中的“公民”。

在確定個(gè)體工商戶(hù)的訴訟主體時(shí)，應(yīng)當(dāng)以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的業(yè)主為適格的訴訟主體，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的業(yè)主與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者不一致時(shí)，還應(yīng)當(dāng)以業(yè)主和實(shí)際經(jīng)營(yíng)者為共同訴訟人，個(gè)體工商戶(hù)在工商登記機(jī)關(guān)上的登記字號(hào)不能作為訴訟主體參加訴訟，但是應(yīng)當(dāng)在法律文書(shū)中列明。

登記業(yè)主、實(shí)際經(jīng)營(yíng)者、字號(hào)三個(gè)要素你知道了么？如果你不知道，你很可能會(huì)陷入“以誰(shuí)的名義告”，或“告誰(shuí)”的困惑中。

問(wèn)：麗姐，個(gè)體工商戶(hù)怎么交稅？

答：第一、關(guān)于稅款征收方式，按照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的，采用定期定額的征收方式。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的，采用查賬的征收方式。設(shè)置賬簿可以設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬。

第二、關(guān)于增值稅，個(gè)體戶(hù)中小規(guī)模納稅人居多，但是個(gè)體戶(hù)也是可以做一般納稅人的。對(duì)月度銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)或者季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

第三、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)“，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減 征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、 地方教育附加。

注：優(yōu)惠已到期，未發(fā)文延續(xù)，但是各地依然在執(zhí)行。

第四、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

個(gè)體工商戶(hù)按照5%至35%的經(jīng)營(yíng)所得稅繳納個(gè)人所得稅。

假設(shè)李老板作為個(gè)體工商戶(hù)，100萬(wàn)的利潤(rùn)總額，原來(lái)需要繳納二十八萬(wàn)四千五百元的個(gè)人所得稅，按照現(xiàn)行政策減半征收，李老板需要繳納的個(gè)稅為十四萬(wàn)二千二百五十元，交稅以后李老板凈可支配收入為八十五萬(wàn)七千七百五十元。

假設(shè)張老板作為享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的有限責(zé)任公司老板，100萬(wàn)利潤(rùn)綜合需要繳納二萬(wàn)五千元企業(yè)所得稅，公司稅后凈利潤(rùn)為九十七萬(wàn)五千元，但是公司分紅給李老板的時(shí)候需要再按照20%代扣代繳個(gè)人所得稅十九萬(wàn)五千元，交稅以后李老板凈可支配收入為七十八萬(wàn)元。

同樣的業(yè)務(wù)，個(gè)體戶(hù)李老板比公司張老板的可支配收入多了七萬(wàn)七千七百五十元。

老板的通過(guò)經(jīng)營(yíng)賺取的利潤(rùn)想要落袋，個(gè)體工商戶(hù)只有一道稅，公司有兩道稅。

第五、投資者個(gè)人和其投資設(shè)立的個(gè)體工商戶(hù)之間轉(zhuǎn)移房產(chǎn)的，免征契稅。

第六、個(gè)體工商戶(hù)不繳納殘疾人保證金。

問(wèn)：麗姐，個(gè)體工商戶(hù)個(gè)稅稅前扣除上有啥特別規(guī)定么？

關(guān)于稅前扣除的基本原則

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則， 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出可以扣除。

關(guān)于稅前扣除的特殊規(guī)定：

?第一、實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，但是個(gè)體戶(hù)業(yè)主的工資不得扣除，

?個(gè)體戶(hù)業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是每年6萬(wàn)元。每個(gè)有綜合所得的納稅人每年只能扣除一個(gè)6萬(wàn)元，不能重復(fù)享受。

第二、個(gè)體戶(hù)的年度經(jīng)營(yíng)虧損，最長(zhǎng)不得超過(guò)5年延續(xù)彌補(bǔ)。

李老板以個(gè)人為主體經(jīng)營(yíng)，2021年虧損100萬(wàn)，2022年盈利100萬(wàn)，李老板2021年和2022年兩年的應(yīng)納稅利潤(rùn)是100萬(wàn)。張老板通過(guò)個(gè)體工商戶(hù)做生意2021年虧損100萬(wàn)，2021年盈利100萬(wàn)，張老板2021年和2022年合計(jì)應(yīng)納稅利潤(rùn)是零。

自然人的經(jīng)營(yíng)所得形成的虧損不能遞延到以后年度，但是個(gè)體工商戶(hù)的年度虧損可以5年內(nèi)遞延彌補(bǔ)，這個(gè)點(diǎn)你Get到了么？

第三、對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

第四、研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予扣除；

總結(jié)

國(guó)家各個(gè)部門(mén)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的監(jiān)管相對(duì)寬松。符合條件的可以不設(shè)置賬簿，可以定期定額征收。可以不開(kāi)立對(duì)公賬戶(hù)，不強(qiáng)制要求財(cái)產(chǎn)**。符合條件的可以享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。如果查賬征收的，可以稅前扣除的項(xiàng)目與個(gè)人相比廣泛得多，和公司相比又無(wú)特別多的限制。100萬(wàn)元以?xún)?nèi)的部分可以減半征收個(gè)人所得稅，并且年度虧損可以最多遞延5年。如果老板們經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)面對(duì)的客戶(hù)大多是個(gè)人消費(fèi)者，上游供應(yīng)商也不是很規(guī)范，且目前規(guī)模不大，無(wú)資本運(yùn)作的計(jì)劃，以個(gè)體工商戶(hù)做為運(yùn)營(yíng)主體也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

聽(tīng)麗姐聊一聊，你想當(dāng)個(gè)體工商戶(hù)老板了么？

最后，我是林麗，分享看得懂的財(cái)稅法干貨，歡迎分享、收藏、點(diǎn)贊、在看、歡迎關(guān)注！

拓展知識(shí)：