前沿拓展：

個人所得稅年度匯算清繳

只能選擇一次，選擇后不能更改，要謹慎選擇。
個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（簡稱：綜合所得年度匯算），指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。
2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2022年3月1日至6月30日。在**境內無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

提醒！個人所得稅經營所得匯算清繳3月31日就結束了！

哪些人應當辦？何時辦？在哪兒辦？關于個人所得稅經營所得匯算清繳的知識要點，小編已為您準備好了，趕緊收藏起來吧！

一、哪些納稅人需要辦理經營所得個人所得稅匯算清繳？

根據《國家**關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家**公告2018年第62號）的規定，個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，按年計算個人所得稅。您可以登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊菜單【生產經營】→【單位信息】，查看【征收方式】、【投資者信息】，獲取經營所得個人所得稅征收方式信息。

二、什么時候向哪里的稅務機關申報？

（一）申報時間：

在取得所得的次年3月31日前。

（二）申報地點：

1.匯算清繳申報：向經營管理所在地主管稅務機關辦理申報；

2.年度匯總申報：納稅人從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理申報。

三、計算經營所得應納稅所得額應注意哪些有關規定？

（一）1.經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。注意：取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）第四條：同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

2.個體工商戶業主、獨資企業投資者、合伙企業合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

3.下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）不符合扣除規定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個人和家庭的支出；

（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；

（8）國家**規定不準扣除的支出。

4.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。個人獨資企業、合伙企業投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

5.納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業的年度經營虧損不能跨企業彌補。

6.經營所得稅前扣除按照相關文件規定執行。主要稅前扣除標準列舉如下：

（二）可以享受哪些減免優惠？

1.減半征收

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)

*只有個體工商戶可以享受上述減免政策，個人獨資企業和合伙企業不享受該減免政策。

*若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

2.殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得

年應納稅所得額30萬元 （含30萬元）以下的，按應納稅額減征100％的個人所得稅；年應納稅所得額超過30萬元的部分，按應納稅額減征90％的個人所得稅。納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優惠，不得重復享受。

個人取得所屬期為2021年1月1日之后的經營所得的減征參照執行。

3.隨軍家屬

對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

4.**干部

從事個體經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

5.退役士兵

自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（廣東省限額標準為14400元）。

6.重點群體

建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（廣東省限額標準為14400元）。

四、辦理渠道有哪些？

（一）遠程辦稅渠道：

（點擊查看大圖）

（二）辦稅服務廳：

如果您不方便登錄系統遠程辦理，也可以攜帶相關紙質申報資料，預約前往辦稅服務廳辦理申報。

五、申報**作

01

自然人電子稅務局（扣繳端）——代辦匯算清繳

1.被投資單位的負責人或辦稅人員登錄自然人電子稅務局（扣繳端），當單位類型是個體工商戶、個人獨資企業或合伙企業時，進入系統后上方會顯示生產經營申報通道。點擊【生產經營】，則進入“生產經營”申報模塊。

2.填寫申報表

（1）填寫公共信息

點擊左側的【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報成功或待反饋的明細記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

（2）填寫投資者信息

點擊申報表填寫主界面下方對應投資者的姓名，進入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報申報表。納稅人為合伙企業個人合伙人的，可確認合伙企業個人合伙人分配比例信息。納稅人發生符合條件的公益性捐贈、減免稅事項的，可填報準予扣除的個人捐贈支出、減免稅額等信息。具體可參考自然人電子稅務局（WEB端扣繳功能）的“申報表填寫”指引。

報表保存成功后，可進行申報表報送。勾選報表記錄后點擊【提交申報】。

3.稅款繳納

若需補交稅款，從左側【稅款繳納】進入繳款頁面，提供4種繳款方式：

（1）【三方協議繳稅】。首次使用“三方協議”繳稅或更新過三方協議賬戶的，先點擊【更新三方協議】，獲取最新協議信息再進行繳款。投資人需要和稅務機關、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協議書》才能使用“三方協議繳款”方式，已經簽訂過的，不需要重新簽訂。

（2）【銀行端查詢繳稅】。界面下方顯示欠稅相關內容，選擇投資人待繳稅記錄后，點擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限內前往商業銀行柜臺進行繳款。若需要重新打印，點擊【作廢】，作廢成功后，狀態變更為未打印，重新點擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。

（3）【銀聯繳稅】。勾選待繳款記錄后，點擊【立即繳款】，在銀聯繳款頁面錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預留手機號等信息后點擊【確認付款】。

（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可通過支付寶、云閃付、微信進行掃碼繳稅。

4.申報更正及作廢

申報表報送成功后發現申報有誤，可返回修正。點擊【啟動更正】，申報成功未繳款時發現有誤可作廢申報。

02

自然人電子稅務局(WEB端扣繳功能)——代辦匯算清繳

1.被投資單位具有辦稅權限的辦稅人員登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進入**作界面。單位的法定代表人或財務負責人，實名注冊后可直接進行登錄**作；單位法定代表人或財務負責人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權限后才能進行登錄**作。

2.點擊左側【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息填寫頁面。若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會提示“若您修改了公共信息，則會同步修改所有已填寫申報表的相應內容。對已申報成功的申報表，需要重新報送”；修改公共信息后，與之不一致的申報成功記錄的“申報狀態”都變更為待申報。

3.在申報表填寫主界面下方點擊投資者姓名進入報表填寫界面。合伙企業有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報申報表。

（1）納稅人為合伙企業個人合伙人的，可確認合伙企業個人合伙人分配比例信息。

（2）納稅人購買符合規定的商業健康保險產品，在主表商業健康保險字段后，點擊【編輯】進行商業健康保險附表的填寫，點擊【新增】商業健康保險明細數據，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

（3）納稅人發生符合條件的公益性捐贈，在主表準予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】進行捐贈扣除附表的填寫，點擊【新增】捐贈扣除明細數據。

（4）納稅人發生減免稅事項，在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】進行減免附表的填寫，點擊【新增】減免稅額明細數據。

（5）納稅人享受稅收協定待遇的，在稅收協定標簽頁，點擊【錄入稅收協定信息】。

（6）納稅人符合個體工商戶減半征收個人所得稅優惠政策但未享受的，可添加優惠信息。

申報表數據填寫完畢，點擊【申報】對該條申報記錄提交申報。

4.若需補交稅款，點擊左側【稅款繳納】，進入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳款】—【確認繳稅】，可選擇三方協議支付、銀聯在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。具體可參考自然人電子稅務局（扣繳端）稅款繳納相應**作指引。

5.申報表報送成功后發現申報有誤，可返回點擊【更正】，申報成功未繳款時發現有誤可作廢申報。

03

自然人電子稅務局(WEB端)——自行辦理匯算清繳

1.個體工商戶業主、獨資企業投資者、合伙企業合伙人登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經營所得（B表），進入匯算清繳申報界面。

2.申報年度選擇“2021”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業，則錄入被投資單位統一社會信用代碼后，系統會自動帶出“合伙企業合伙人分配比例”信息。

3.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

4.錄入納稅調整增加/減少額，若企業沒有相關納稅數據可直接點擊【下一步】。

5.錄入其他稅前減免事項。當您存在綜合所得收入時，可選擇在綜合所得或經營所得其中一處扣除投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；選“否”繼續填寫相關扣除項目信息。

6.確認申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認繳款。

7.申報表報送成功后發現申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【查看】。申報成功未繳款時發現有誤可作廢申報。

04

自然人電子稅務局(WEB端)——自行辦理年度匯總申報

1. 個體工商戶業主、獨資企業投資者、合伙企業合伙人登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網址：

https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經營所得（C表），進入經營所得匯總納稅申報界面。

2.申報年度選擇 “2021”，確認申報信息，系統將根據歷史申報數據，自動歸集需要調增的數據，納稅人可以修改報表的“應調整的其他費用”，如需調整“可減免稅額”，須填報附表信息。確認數據無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

05

辦稅服務廳——自行辦理匯算清繳、年度匯總申報

（一）申報資料及辦稅地點

（二）辦稅服務廳預約辦稅

請提前通過當地稅務局官方微信或小程序進行預約辦稅，并根據您的需求，選擇預約類型、預約大廳、預約時間即可。

再次提醒

個人所得稅經營所得匯算清繳

3月31日結束

還沒有辦理的納稅人

請您合理安排時間辦理哦~

來源：國家**、廣州稅務、**稅務報丨綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

拓展知識：

個人所得稅年度匯算清繳

個人所得稅年度匯算清繳

個人所得稅年度匯算清繳

匯算清繳可簡稱為年度匯算。2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革，除提高“起征點”和增加六項專項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制。這有利于平衡不同所得稅負，更好發揮個人所得稅收入分配調節作用。
綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，與我國原先一直實行的分類稅制相比，個人所得稅的計算方法發生了改變，即將納稅人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應該繳納的個人所得稅。平時取得這四項收入時，先由支付方（即扣繳義務人）依稅法規定按月或者按次預扣預繳稅款。
年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總，收入額減去允許扣除的減除費用、各項扣除后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報和退（補）稅，這個過程就是匯算清繳。
簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這也是國際通行做法。
1、匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額。
2、年度匯算的范圍和內容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產租賃、財產轉讓、偶然所得。

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