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前沿拓展：

**也不為職工代繳所得稅，職工個人就必須繳納，不能漏稅，企業有代收代繳的義務和責任，作為財務人員你應該提醒企業負責人或者老板依法納稅，否則有可能企業被處罰，不過你只要是提醒了，就沒有什么責任，畢竟你沒有決策權。

導讀：根據我們對跨境行業的調查發現，跨境企業存在沒有代扣代繳員工個稅的問題，不履行代扣代繳義務，存在不小的稅務風險。我們先來看一個真實案例：

01.案例

深圳市稅務局第三稽查局：發放工資薪金時未足額代扣代繳個人所得稅《責令限期改正通知書》送達公告

（國家**深圳市稅務局)

根據《稅收征收管理法》的相關規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

未代扣代繳存在違法行為，未足額代扣代繳同樣涉嫌偷稅漏稅，嚴重的可能處罰金并補繳稅款。

02.哪些費用需要進行代扣代繳？

作為用工單位不僅需要代扣代繳其工資薪金應繳的個人所得稅，在向個人支付如下款項時也需要代扣代繳其個人所得稅：

應代扣代繳個人所得稅的項目：①工資，薪金所得；②對企事業單位的承包經營，承租經營所得；③勞務報酬所得；④稿酬所得；⑤特許權使用費所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產租賃所得；⑧財產轉讓所得；⑨偶然所得；⑩經國務院**門確定征稅的其他所得。

例如，購物卡和年會獎品，屬于福利所得，如果發放給本公司員工，按照購物卡的價值并入工資、薪金所得計算扣繳個稅；而發放給客戶的，需按照“偶然所得”，代扣代繳客戶的個稅。

03.未代扣代繳個人所得稅由誰補繳稅款？

《稅收征收管理法》對代扣代繳及解繳相關稅款的規定如下：

第六十九條扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

簡言之，不管扣繳義務人是否履行其代扣代繳義務，都不會導致納稅義務人的改變（即納稅義務人始終都是取得收入的個人），但對于扣繳義務人的處罰就要視情況而定：

如果扣繳義務人代扣了納稅義務人的稅款，卻沒有在規定期限內解繳稅款，就可能面臨未解繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款，并按稅款每日萬分之五加收滯納金；

如果扣繳義務人完全未履行代扣代繳的義務，就有可能面臨應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，但不能加收滯納金。

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