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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方式是:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5% ~ 35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。
《**國(guó)家**關(guān)于印發(fā)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知》 第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5% ~ 35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

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我們細(xì)心的話能夠發(fā)現(xiàn)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上寫的是**企業(yè)，而不是**公司，意味著個(gè)人獨(dú)資不在《公司法》的管理范圍內(nèi)，并不屬于法人公司的范疇，我國(guó)的企業(yè)所得稅法是法人所得稅，簡(jiǎn)單地說就是對(duì)法人公司征稅，因此個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。#個(gè)人獨(dú)資企業(yè)#老板與稅#

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的管理范圍，在該法中所述個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

我們應(yīng)區(qū)分開個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人限公司（自然人獨(dú)資）是不同的，雖然都是一個(gè)自然人作為投資人，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，以個(gè)人為主體納稅的企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅；而一人有限公司僅對(duì)企業(yè)的債務(wù)以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，以法人為主體納稅的公司，繳納企業(yè)所得稅。

在《企業(yè)所得稅法》也有明確的規(guī)定：

第一條　在中華****境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

另外，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)寫的是投資人，而法人公司寫的是法人，同時(shí)在我國(guó)的個(gè)人所得稅法中規(guī)定了該投資人為納稅義務(wù)人，按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)是《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》：

第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：　　1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

因此個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不交企業(yè)所得稅。

我們?cè)賮砹私庖幌聜€(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何繳稅。

增值稅及附加

首先是增值稅及附加稅費(fèi)，自從2016年5月1日起全面營(yíng)改增后，幾乎全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入到了增值稅的應(yīng)稅范圍，也就是無論什么類型的企業(yè)，只要發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，都需要繳納增值稅，同時(shí)附加稅費(fèi)按照實(shí)際繳納的增值稅額來繳納。

如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是小規(guī)模納稅人，對(duì)財(cái)務(wù)核算要求并不高，取得的相關(guān)成本費(fèi)用均為普通**，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人按照征收率3%繳納增值稅（優(yōu)惠期間為1%），稅收負(fù)擔(dān)并不高；

如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為一般納稅人，對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求較高，需要有健全的財(cái)務(wù)核算，并且稅務(wù)多數(shù)采用的是查賬征收方式，這時(shí)如果想要合理節(jié)稅，就需要管控好成本費(fèi)用，盡量取得增值稅專用**，來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)增值稅額按照一般計(jì)稅方式來繳納，適用相關(guān)的稅率。只要成本費(fèi)用能取得足夠的專用**，整體的增值稅稅負(fù)并不重。

在這里要強(qiáng)調(diào)一下，核定征收，核定的是個(gè)人所得稅，而不是增值稅哦。

個(gè)人所得稅

再來說一下個(gè)人所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅，適用的稅率為5級(jí)稅率表。

如圖：（經(jīng)營(yíng)所得稅率表）

如果是查賬征收的企業(yè)，計(jì)算稅額的方式類似于企業(yè)所得稅，收入減除各項(xiàng)扣除、損失等后的凈額為應(yīng)納稅所得額。再對(duì)應(yīng)上面的稅率表計(jì)算出個(gè)人所得稅。

我們看到雖然最高的稅率為35%，但是與公司相比，依然是所得稅稅負(fù)要輕一些，這是因?yàn)楣驹诶U納25%的企業(yè)所得稅后，個(gè)人股東如果分紅，也要繳納20%的個(gè)人所得稅，也就是雙重納稅；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅后，投資人到手的所得即為完稅后的收入了。

在《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中：

第十五條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。　　取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

查賬征收與核定征收

最后，在實(shí)際工作中，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的話，各項(xiàng)成本、費(fèi)用可以無需取得**，按收入額×核定利潤(rùn)率后再計(jì)算稅額，綜合稅負(fù)大概在1%-5%之間（根據(jù)行業(yè)有所不同），遠(yuǎn)低于35%的最高稅率檔次。

但是鑒于目前稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸收緊了核定征收，尤其是對(duì)一般納稅人，原則上不得核定征收，而且在最新的政策：** 國(guó)家**公告2021年第41號(hào)中規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。該政策的發(fā)布直接堵上了股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)通過核定征收來個(gè)人所得稅管理的方式了。

因此對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要建立健全的財(cái)務(wù)核算體系，成本費(fèi)用均要取得**才安全省稅。

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