前沿拓展：

英國個人所得稅

個人所得稅是英國對個人所得征收的一種稅。
(1) 納稅人。英國個人所得稅的納稅人是英國居民和非居民。凡一個征稅年度內在英國居住滿六個月者為英國居民，否則為非居民。
(2) 課稅對象、稅率。英國個人所得稅對居民就其來源于國內外的一切所得征稅；對非居民僅就其來源于英國的所得征稅。英國個人所得稅的計稅依據是應稅所得。應稅所得是指所得稅分類表規定的各種源泉所得，各自扣除允許扣除的很必要費用后，加以匯總，再統一扣除生計費用后的余額。允許扣除的生計費用包括：基礎扣除、撫養扣除、勞動所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦 ( 鰥夫 ) 扣除和捐款扣除等。這些扣除項目的金額，按法律規定，每年隨物價指數進行調整。
英國居民個人就英國以外來源所得在英國以外繳納的稅 ( 限于直接的海外稅 ) ，按避免雙重征稅協定或英國法律的單邊規定給予稅收抵免。
2003 年英國個人所得稅稅率表 級次
全年應納稅所得額(英鎊) 其他所得稅率(%) 股息稅率（%） 儲蓄所得稅率（%）
1 3000以下的部分 10 10 10
2 超過3000至23700的部分 22 10 20
3 超過23700的部分 40 32.5 40

什么是遺產稅（inheritance tax）?

遺產稅是對所繼承的遺產繳納的稅。在繼承時應付的金額由**根據遺產價值計算，稅局在判定遺產價值時會先從資產中扣除債務再進行計算。

大多數人去世后的最大資產是房產。因為房產是私人化的，這也成為了遺產稅規劃中最復雜的方面。稅局評估的其他屬于遺產的資產還包括車輛、銀行存款、人壽保險賠付和投資。然而對大多數家庭乃至投資者來說，房產不僅是一種資產，也承載了許多個人情感。

遺產稅的稅率是多少?

目前，英國**只對價值超過32.5萬英鎊的遺產征稅，稅率為40%。如果遺產價值低于32.5英鎊，您將不用支付遺產稅。

自住房的IHT

根據英國前財政大臣喬治·奧斯本(George O**orne) 2015年提出的計劃，從2020/2021這一稅年起，對于去世后將自住房產留給子女或繼子女的夫婦，房產價值在100萬英鎊以下的不用再交遺產稅。而對于單身人士在**后過繼房產給他人，免稅的門檻則降至50萬英鎊。

在2017/2018年引入“主要居所”津貼后，免稅門檻才發生了這樣的變化。以下讓我們來介紹一下這100萬免稅額的組成：

首先，您將保留現有的32.5萬英鎊的遺產稅免稅額。如果您是**者的直系后代，您還將獲得“主要居所”津貼。它的價值會逐年增加，在2020年已達到17.5萬英鎊。

這兩項津貼加起來是50萬英鎊。對于夫妻或民事伴侶來說，兩人各有50萬英鎊，相加總共是100萬英鎊。因此，從2020/2021納稅年度開始，如果一對夫婦去世時將他們的主要居所傳給他們的子女、孫輩或繼子女，價值100萬以下的房產則不需要交稅款。

如果你繼承了價值在100萬英鎊至200萬英鎊之間的房產，你將為超過100萬英鎊的部分繳納40%的稅。如果你同意捐出至少10%的遺產給慈善機構，那么稅率會降至36%。

一旦房產價值超過200萬英鎊，對超過200萬英鎊的部分，每多出2磅就會失去1鎊的“主要居所”津貼。在這種情況下，價值235萬英鎊以上的遺產將得不到任何補貼。

自住房有遺囑(WILL)的IHT

只有當自住房產在普通共有（Tenants-in-common）的情況下,房產份額則隨時可以根據房產所有者的意愿進**產份額的分配。收入稅和資本利得稅可以按此比例來分配收入和利得的基礎上計算。遺產稅則不是，遺產稅可以按照房主的遺囑上的分配來分割份額。從而創造了節省遺產稅的籌劃機會。

自住房沒有遺囑(WILL)的IHT：

房產分為兩種類型：聯權共有（Joint Tenants）和普通共有（Tenants-in-common）。

1. 在聯權共有的情況下：

房產所有者不僅不能在生前將自己擁有的房產份額轉移給第三方，也不能在**亡后通過遺囑的方式進行轉移。即無論**者遺囑如何，該遺產將歸其余聯權共有人所有(如果有多個所有人，則平分)。

2. 在普通共有的情況下：如果房主沒有做遺囑，則房產份額則只能依據已經約定好的房產份額來分配。

BTL 投資房產的IHT

值得注意的是BTL是被稅局分類到商務投資，而不屬于商業貿易。所以BTL的遺產稅享受不了商業貿易的豁免，來看下以下的

1. 直接贈予：按照7年的遺產稅規則來個人所得稅管理。

如果房產有貸款您也想作為贈予給出，就要得到您的貸款咨詢顧問的許可。

2. 建立信托基金的方式

如果孩子的年紀尚幼，或殘疾或體弱，或者您并不完全信任您的伴侶或配偶。您可以考慮設立一個信托基金來代表他們持有這些財產，您甚至可以做受托人以確保財產受到保護和妥善管理。只要您不把自己列為該信托的受益人，熬過7年后就不用繳納遺產稅。

3. 利用生命保險。

只要計算出來您的房產價值和所要付的遺產稅，您就可以知道買怎樣的生命保險來抵扣您將來的遺產稅賦。（需咨詢專業的貸款顧問）

每次的財產贈予可能都會有資本利得和貸款等等的其他問題，這些也離不開咨詢專業的貸款顧問。

BTL 投資房產無論有設立遺囑和沒有設立遺囑的IHT都需要把重點放在如何減少遺產或贈予資產的價值上。

豁免

遺產稅有幾種免征的情況，其中最主要一項是：已婚夫婦或有民事伴侶關系的人免征遺產稅。如果你的配偶去世，而你得到了ta那一部分房產，你們共同擁有的房子或ta單獨擁有的房產，那么無論價值如何都不必繳納遺產稅。

從事某些高風險的工作的人（包括軍人、警察和消防員）也可以免稅。

作為一個家庭，我們怎樣才能合法地減少遺產稅呢?

由于稅局的新政策，許多家庭的遺產稅將在未來幾年內減少或完全取消，但一些家庭可能仍希望在法律允許的范圍內盡可能減少他們的遺產稅負擔。其中，最常見的方式就是贈予。

很多人忽視的一點是：如果贈予人在贈予后至少還有7年壽命，我們完全可以將現金、資產或房產作為禮物送給‘豁免受益人’（exempt beneficiaries），這樣的贈予不會被收稅。‘豁免受益人’（exempt beneficiaries）通常是直系親屬或某些慈善機構和組織。如果在贈予人在贈予后七年內就不幸去世, 那么受益人將不得不按照禮物價值按比例支付遺產稅。

贈予的方式可包括：開支票，銀行轉賬，或是把財產或車輛等資產轉讓給受益人。

請注意：如果受益人將您贈予給他們的現金進行投資，出售房產并獲利，甚至通過儲蓄獲得了利息，他們可能需要就這些利潤繳納資本利得稅。

除了送禮給近親, 你可以給其他任何人每年贈予價值最高為3000磅的禮物，這些禮物也是免稅的。你也可以隨意贈送250英鎊以下的禮物。

由于在**亡時間七年內的贈予是不免稅的，所以您和您的家人應該盡早進行遺產稅規劃，在臨終前才進行財產轉移并不是最好的主意。聰明的房地產投資人會從一開始就制定他們的遺產稅計劃。

遺產稅規則適用于非英國居民嗎？

由于遺產稅涉及親人離世，許多人都不愿意去考慮這種稅。鑒于這一問題的敏感性，許多人傾向于把它放在一邊，想要進行有效的個人所得稅管理計劃時可能為時已晚。另一個常見的誤解是，如果你不是英國居民，那么就不需要承擔英國遺產稅的責任——然而這并不完全正確。下面我們來看看對非居民征收遺產稅的規則：

英國的其他稅(如所得稅和資本利得稅)對于非居民來說，一般只有在英國賺取和實現的那一部分收入才會被征收英國收入所得稅（income tax）或資本利得稅(capital gain tax)。但遺產稅的情況不同，英國**會考察你是否在英國定居（UK domiciled）來決定適用的規則，而不會考察在去世當時的居住地和居住狀態。

如果您在英國定居（UK domiciled）并且在去世時是非居民 (Non-resident)，您的全球資產總價值超過遺產稅起征點(目前個人的遺產稅為32.5萬英鎊)，您將需要按40%的標準稅率支付遺產稅。如有足夠的遺產贈予慈善機構等，則以 36%的優惠稅率繳納稅款。

當然，如果您是英國居民（UK resident）且在去世時在英國定居(UK domiciled)，則上述稅務原則也適用。

如果在去世時非英國定居（non-UK domiciled）且為非英國居民(non-resident)，則只有您在英國的資產屬于您遺產稅的一部分，而全球其他部分的資產不屬于。任何非英國資產(盡管不受英國遺產稅約束)可能需要在當地繳納稅款，因此我們建議您在需要時尋求專業建議。

如果您未在英國定居（non-UK domiciled），但在過去的20個稅年里至少有15年為英國居民（UK resident），那么根據英國海關總署的規定，您將會被認定為英國定居（UK domiciled）。由此產生的結果是，不僅您的英國資產受制于英國遺產稅，全球資產也將屬于英國遺產稅的范圍。

綜上所述，在進行遺產稅規劃時，我們需要同時考量您的英國居民狀態和定居狀態。

我們這里用一表格在這里為您總結一下不同居民和定居狀態對適用英國遺產稅的資產范圍的影響：

英國定居 (UK domiciled)

非英國定居 (non-UK domiciled)

英國居民（UK resident）

全球資產

全球資產或英國資產（取決于您是否過去20個稅年內至少15年為英國居民）

非英國居民 (non-UK resident)

全球資產

英國資產

像英國的其他稅種一樣，如果您在英國持有資產并且不清楚自己的身份對遺產稅影響，那么您一定要慎重考慮適用于非居民的遺產稅規則。

拓展知識：

英國個人所得稅

免稅額也稱免征額(Tax allowance)。是指稅法中規定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額。無論課稅對象的數額多大，未超過免征額的，不征稅；超過的，就其超過分征稅。免稅額相對于起征點而言，是對納稅人更為普遍的一種照顧。其目的往往是為了照顧納稅人的最基本需要，使納稅人的最基本需要不會因為征稅而喪失保障。例如，我國在個人所得稅法中就規定了免征額。該法規定“工資、薪金所得，以每月收入額減除3500元（2011年9月1日起正式執行）（工資、薪金所得適用）的余額，為應納稅所得額。”

英國個人所得稅

工資收入個稅免稅額是2000，
勞務收入個稅免稅額，4000元以下是800，4000元以上是20%

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