個人所得稅年終獎(個人所得稅年終獎籌劃)
前沿拓展：
個人所得稅年終獎
首先要明確年終獎不屬于12月工資，是一次性獎金。根據**、**規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合國家規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。《中華****個人所得稅法》第三條 個人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);
(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
12月29日召開的國務院常務會議，決定延續實施部分個人所得稅優惠政策。
為減輕個人所得稅負擔（reduce the burden of individual income tax），緩解中低收入群體壓力（alleviate the pressure of low- and middle-income groups），會議決定：
The year-end one-off bonus will not be incorporated into the salary income of the current month, and the policy of separate monthly taxation for the bonus will be extended to the end of 2023.
將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。
For those who’s comprehensive income for the year is 120,000 yuan or less but have tax owed, and those who’s tax owed is no more than 400 yuan after the yearly tax settlement, the exemption policy for their tax owed will be extended to the end of 2023.將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。
【知識點】
什么是個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（the annual individual income tax settlement for comprehensive income）？
居民個人取得的工資薪金所得（wages and salaries）、勞務報酬所得（remunerations for independent personal services）、稿酬所得和特許權使用費所得（author’s remunerations and royalties），稱之為綜合所得（comprehensive income）。居民個人取得上述每項所得時，按照規定分別預扣預繳個人所得稅。
納稅年度終了后，居民個人應將綜合所得匯總計算繳納年度應納個人所得稅。即取得的上述每項所得匯總后，減除60000元的費用、專項扣除（itemized deductions）、專項附加扣除（additional itemized deductions）以及稅法規定的其他扣除后，為應納稅所得額。應納稅所得額乘以適用的累進稅率計算出年度應納稅額（the amount of taxable income multiplied by applicable progressive tax rates is the amount of tax payable）。
年度應納稅款（the balance of tax payable）減去已預繳稅款（tax withheld）后的余額為應補（退）稅額（tax owed or refundable）。為了補繳稅款（pay tax owed）或申請退稅（claim refunds），納稅人應進行年度個人所得稅自行申報。
For listed enterprises, the separate taxation policies for equity incentives has been extended to the end of 2022.
將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底。
上述政策一年可減稅1100億元。
【相關詞匯】
個人所得稅 individual income tax (IIT)
個人所得稅綜合所得年度匯算清繳 the annual individual income tax settlement for comprehensive income
專項扣除 itemized deductions
專項附加扣除 additional itemized deductions
年終獎 year-end bonus
參考來源：CGTN、國家**官網
編輯：Helen
來源：**日報網
拓展知識：
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