前沿拓展：

怎么繳納個(gè)人所得稅

現(xiàn)如今，很多人都會(huì)投資股票作為理財(cái)方式，投資股票所得的收入是否需要繳納個(gè)人所得稅是很多股民最為關(guān)注的問題。本月國家**出臺(tái)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（**公告2019年第78號(hào)，以下簡稱公告），公告中對(duì)股息紅利所得如何繳納個(gè)人所得稅進(jìn)行了明確。

一、適用期間

本次公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行，掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

二、如何納稅

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

按照持股期限的長短，股息紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率有所不同。下面我們通過案例來了解下個(gè)人所得稅具體是怎么計(jì)算的。

【案例】公民甲取得掛牌公司股票，20天后賣出，取得收入20萬元；公民乙取得掛牌公司股票，于3個(gè)月后轉(zhuǎn)手取得收入30萬元；公民丙在取得掛牌公司股票后，兩年之后賣出取得收入25萬元。

甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20×20%=4（萬元）

乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30×50%×20%=3（萬元）

丙由于其持股期限超過一年，所以暫免征收個(gè)人所得稅。

三、代扣代繳

股民個(gè)人在轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，無需辦理申報(bào)，只需在資金賬戶留足資金夠繳納稅費(fèi)即可。由證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

以上就是股息紅利所得個(gè)人所得稅繳納的相關(guān)問題，就目前的政策來看，投資期限越短，需要繳納的個(gè)人所得稅越多，股民應(yīng)據(jù)此合理安排投資。

小趙老師（17年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)授課經(jīng)驗(yàn)）手動(dòng)版

一、納稅人

個(gè)人所得稅納稅人包括 **公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人等。

個(gè)人所得稅納稅人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

1.居民個(gè)人：在**境內(nèi)有住所，或者無住所而1個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。

2.非居民個(gè)人：在**境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而1個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

納稅年度自公歷1月1日至12月31日。

二、納稅人的納稅義務(wù)

1.居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。無限納稅義務(wù)

2.非居民個(gè)人從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。有效納稅義務(wù)

綜合所得——應(yīng)稅所得項(xiàng)目

一、工資、薪金所得

1.工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津 貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2.下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得

1.個(gè)人**取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅。

2.律師 以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng) 目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

A.非**個(gè)人勞動(dòng)（任職雇傭）：“工資、薪金所得”

B.**個(gè)人勞動(dòng)（非任職雇傭）：“勞務(wù)報(bào)酬所得”

三、稿酬所得

稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

四、特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅。

個(gè)人取得專利賠償所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”納稅。

劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

綜合所得——應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

居民個(gè)人取得綜合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；

需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1 日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

（一）居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳辦法：

每月（次）綜合所得稅務(wù)處理

1.工資、薪金所得

扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。

2.勞務(wù)報(bào)酬所得

扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：（3級(jí)累進(jìn)）

（1）每次收入不超過400元的

預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）× 預(yù)扣率

（2）每次收入4 000元以上的

預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20％）×預(yù)扣率—速算扣除數(shù)

3.稿酬所得

扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

（1）每次收入不超過4000元的

預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）× 70％×20％

（2）每次收入4000元以上的

預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20％）×70％×20％

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得

扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

（1）每次收入不超過4000元的

預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）× 20％

（2）每次收入4 000元以上的

預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20％）×20％

2022年5月6日星期五8:38 靜養(yǎng)于書房

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