前沿拓展：

個(gè)稅稅率表2016

個(gè)人所得稅稅率表一
(工資、薪金所得適用，月3500元以上)
級(jí)數(shù)　　　全月應(yīng)納稅所得額　　　　　　　稅率(%)
1　　　不超過(guò)1500元的　　　　　　　　 　3
2　　　超過(guò)1500元至4500元的部分　　　　 10
3　　　超過(guò)4500元至9000元的部分　　　 　20
4　　　超過(guò)9000元至35000元的部分　　　 　25
5　　　超過(guò)35000元至55000元的部分　　 　30
6　　　超過(guò)55000元至80000元的部分　　　 35
7　　　超過(guò)80000元的部分　　　　　　　　 45
(注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。)
個(gè)人所得稅稅率表二
(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)
級(jí)數(shù)　　　全年應(yīng)納稅所得額　　　　　　稅率(%)
1　　　不超過(guò)15000元的　　　　　　　　　5
2　　　超過(guò)15000元至30000元的部分　　　10
3　　　超過(guò)30000元至60000元的部分　　　20
4　　　超過(guò)60000元至100000元的部分　　 30
5　　　超過(guò)100000元的部分　　　　　　　 35

至今，**的稅制有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和資源稅等稅種實(shí)現(xiàn)了法定。

2006年7月1日，青藏鐵路建成通車。 CFP 圖

建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期的稅制稅種改革

（1994年～2013年）

1992年以后，**進(jìn)入了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐取得了重大進(jìn)展，稅制改革隨之深化，取得了改革開放以后的第三次重大突破。

1992年10月，**共產(chǎn)**第十四次全國(guó)代表大會(huì)提出了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的戰(zhàn)略目標(biāo)，其中包括稅制改革的任務(wù)。

1993年11月，**共產(chǎn)**第十四屆**委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過(guò)了《****關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，確定了稅制改革的基本原則和主要內(nèi)容。至當(dāng)年12月底，稅制改革的有關(guān)法律、行政法規(guī)陸續(xù)公布，包括個(gè)人所得稅法（修訂）、增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例、企業(yè)所得稅暫行條例、土地增值稅暫行條例、資源稅暫行條例和《全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，均自1994年起實(shí)施。

1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制，實(shí)行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過(guò)去對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個(gè)人所得稅制，將過(guò)去對(duì)外國(guó)人征收的個(gè)人所得稅、對(duì)**人征收的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅。第四，大幅度調(diào)整其他稅收，如擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個(gè)稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級(jí)地方**，增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅（這兩種稅后來(lái)沒(méi)有立法開征）。

至此，**的稅制設(shè)有25個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

1995年，深圳錦繡中華微縮景區(qū)內(nèi)的仿古建筑。CFP 圖

自1995年至2013年，為了適應(yīng)建立完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，**繼續(xù)完善稅制，分步實(shí)施了下列重大改革，基本實(shí)現(xiàn)了稅制的城鄉(xiāng)統(tǒng)一、內(nèi)外統(tǒng)一。

改革農(nóng)業(yè)稅制：2000年，****、國(guó)務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》，此后農(nóng)村稅費(fèi)改革逐步推進(jìn)。2005年，全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年，國(guó)務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對(duì)過(guò)去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

完善貨物和勞務(wù)稅制：1998年以后，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，**、國(guó)家**陸續(xù)調(diào)整了消費(fèi)稅的部分稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）和計(jì)稅方法。2000年，國(guó)務(wù)院公布了車輛購(gòu)置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要，逐步降低了進(jìn)口關(guān)稅的稅率。2003年，國(guó)務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例，自2004年起施行。2008年，國(guó)務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例，初步實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，結(jié)合成品油稅費(fèi)改革調(diào)整了消費(fèi)稅，自2009年起施行。自2012年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，**、國(guó)家**開始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。

完善所得稅制：自1999年至2011年，全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后5次修改個(gè)人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲(chǔ)蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國(guó)**代表大會(huì)將過(guò)去對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

完善財(cái)產(chǎn)稅制：1997年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例，自當(dāng)年10月起施行。自2001年起，國(guó)務(wù)院將船舶噸稅重新納入財(cái)政預(yù)算管理。2011年，國(guó)務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國(guó)務(wù)院將對(duì)內(nèi)征收的車船使用稅與對(duì)外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了車船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國(guó)務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對(duì)內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對(duì)外征收的城市房地產(chǎn)稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2011年，國(guó)務(wù)院修改了資源稅暫行條例，自當(dāng)年11月起施行。

此外，國(guó)務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2010年12月起將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍。

至2013年，**的稅制設(shè)有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅。

【小結(jié)】1994年稅制改革是新**成立以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣泛和內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，改革的方案是在**改革開放以后稅制改革的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)多年的理論研究和實(shí)踐探索，積極借鑒外國(guó)稅制建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合**的國(guó)情制定的，推行以后從總體上看取得了很大的成功。經(jīng)過(guò)這次稅制改革和后來(lái)的逐步完善，**初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要的稅收制度，稅制逐步簡(jiǎn)化、規(guī)范，稅負(fù)更加公平，對(duì)于保證財(cái)政收入，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，深化改革，擴(kuò)大開放，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，起到了重要的作用，并為以后全面深化稅制改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

【數(shù)說(shuō)】 2012年，**的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為538580億元，財(cái)政收入、稅收收入分別為117253.5億元、100614.3億元，稅收收入占財(cái)政收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重分別為85.8%和18.7%，前者比1993年下降了12個(gè)百分點(diǎn)，后者比1993年上升了6.8個(gè)百分點(diǎn)。在稅收收入中，貨物和勞務(wù)稅收入為59659.5億元，占57.8%，比1993年下降了13.6個(gè)百分點(diǎn)；所得稅收入為30547.3億元，占29.6%，比1993年上升了12.1個(gè)百分點(diǎn)；財(cái)產(chǎn)稅收入為8707.4億元，占8.4%，比1993年上升了5個(gè)百分點(diǎn)。

全面深化改革時(shí)期的稅制稅種改革

（2013年以后）

自2013年以后，**進(jìn)入了全面深化改革時(shí)期，稅制改革隨之全面深化，并取得了一系列重要進(jìn)展。

2013年，**（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)設(shè)立。CFP 圖

2013年11月，**共產(chǎn)**第十八屆**委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過(guò)了《****關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》。決定中提出：改革稅制，穩(wěn)定稅負(fù)。完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品和部分**消費(fèi)品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。完善以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，加大稅收調(diào)節(jié)力度。堅(jiān)持使用資源付費(fèi)和誰(shuí)污染環(huán)境、誰(shuí)破壞生態(tài)誰(shuí)付費(fèi)原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間。

2016年3月，第十二屆全國(guó)**代表大會(huì)第四次會(huì)議批準(zhǔn)了《中華****國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》。綱要中提出：按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅的要求全面落實(shí)稅收法定原則，建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的現(xiàn)代稅收制度，逐步提高直接稅比重。全面完成營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。完善消費(fèi)稅制度。實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，逐步擴(kuò)大征稅范圍。清理規(guī)范相關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)和**性基金。開征環(huán)境保護(hù)稅。完善地方稅體系，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。完善關(guān)稅制度。加快推進(jìn)非稅收入管理改革，建立科學(xué)規(guī)范、依法有據(jù)、公開透明的非稅收入管理制度。深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，完善稅收征管方式，提高稅收征管效能。推行電子**。降低增值稅稅負(fù)和流轉(zhuǎn)稅比重，清理規(guī)范涉企基金，清理不合理涉企收費(fèi)，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。建立礦產(chǎn)資源國(guó)家權(quán)益金制度，健全礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度。加快建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。將一些**消費(fèi)品和高消費(fèi)行為納入消費(fèi)稅征收范圍。

2018年9月公布的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃，提出了增值稅、消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅等10個(gè)稅種的立法和修改稅收征管法等規(guī)劃。

這一時(shí)期深化稅制改革已經(jīng)采取的主要措施如下：

完善貨物和勞務(wù)稅制：自2012年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，**、國(guó)家**逐步實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。其中，2016年全面推行此項(xiàng)試點(diǎn)；2017年廢止了營(yíng)業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調(diào)整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。在消費(fèi)稅方面，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，**、國(guó)家**陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面，進(jìn)口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2018年，全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了車輛購(gòu)置稅法，自2019年7月起施行。

完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2017年和2018年，全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后修改了企業(yè)所得稅法的個(gè)別條款。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，**、國(guó)家**等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的規(guī)定；購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴(kuò)大，等等。在個(gè)人所得稅方面，2018年，全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修改了個(gè)人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整居民個(gè)人、非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，部分所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2019年起實(shí)施。此外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，**、國(guó)家**等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策，完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策，科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策等規(guī)定。

完善財(cái)產(chǎn)稅制：逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據(jù)****、國(guó)務(wù)院的部署，**、國(guó)家**發(fā)出《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》，自當(dāng)年7月起實(shí)施，改革的主要內(nèi)容是擴(kuò)大征稅范圍和從價(jià)計(jì)稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過(guò)了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)了資源稅法，自2020年9月起施行。

此外，2016年、2017年，全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過(guò)了環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

至今，**的稅制有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和資源稅等稅種實(shí)現(xiàn)了法定。

【小結(jié)】通過(guò)上述改革，**的稅制進(jìn)一步簡(jiǎn)化、規(guī)范，稅負(fù)更加公平并有所減輕，稅收的宏觀調(diào)控作用進(jìn)一步增強(qiáng)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了稅收收入的持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)，有力地支持了**的改革開放和各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。展望未來(lái)，**將繼續(xù)全面深化稅制改革，不斷完善稅制，主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括落實(shí)稅收法定原則、合理調(diào)整宏觀稅負(fù)、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和完善各個(gè)稅種。在完善稅種方面，近期的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括完善增值稅制度，調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍、稅負(fù)和征收環(huán)節(jié)，完善綜合征收與分類征收相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，改革房地產(chǎn)稅收制度，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅，等等。

【數(shù)說(shuō)】 據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2018年，**的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為900309億元，財(cái)政收入、稅收收入分別為183352億元、156401億元，稅收收入占財(cái)政收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重分別為85.3%、17.4%，分別比2012年降低了0.5個(gè)、1.3個(gè)百分點(diǎn)。在稅收收入中，貨物和勞務(wù)稅收入為79428億元，占50.8%，比2012年降低了7個(gè)百分點(diǎn)；所得稅收入為54837億元，占35.1%，比2012年提高了5.5個(gè)百分點(diǎn)。

附四新產(chǎn)業(yè)園招商政策

　　財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)：四新產(chǎn)業(yè)園發(fā)展有限公司對(duì)新入駐企業(yè)，納稅即給予財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策。同時(shí)積極爭(zhēng)取國(guó)家、省、市相關(guān)政策，全力扶持"四新"產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　參照企業(yè)繳納增值稅，特別優(yōu)秀企業(yè)最高按地方留存的100%進(jìn)行扶持獎(jiǎng)補(bǔ)，十年穩(wěn)定；

　　參照企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，特別優(yōu)秀企業(yè)最高按地方留存的80%進(jìn)行扶持獎(jiǎng)補(bǔ)。

　　特點(diǎn)：獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)快（1個(gè)月兌現(xiàn)一次，開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)孵化園組建2億專項(xiàng)資金預(yù)先墊支獎(jiǎng)勵(lì)）

　　詳情請(qǐng)咨詢四新產(chǎn)業(yè)園管委會(huì)。

文獻(xiàn)參考來(lái)源：**稅網(wǎng)《新**70年稅制稅種改革歷程》

**稅務(wù)報(bào)劉佐先生（曾任國(guó)家**辦公廳副主任、稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)，**稅務(wù)報(bào)社總編輯）

拓展知識(shí)：