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個(gè)稅調(diào)整后稅率

個(gè)人所得稅的一個(gè)核心焦點(diǎn)是公平，但2011年9月前個(gè)人所得稅稅率并不公平，體現(xiàn)在橫向和縱向兩個(gè)方面。所以，必須進(jìn)行調(diào)整。

橫向稅率不平等
體現(xiàn)在被雇傭的人的所得（即工資、薪金所得）最高邊際稅率（45%）高于自由職業(yè)者（勞務(wù)報(bào)酬所得最高邊際稅率40%），自由職業(yè)者的最高邊際稅率高于老板（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的最高邊際稅率35%），個(gè)人所得稅的稅率橫向明顯不公。
縱向邊際稅率過(guò)高
從修正案看，5%和10%低稅率的適用范圍擴(kuò)大，有利于增加中低收入者的收入。但除此之外，個(gè)稅還應(yīng)擔(dān)負(fù)起更高的目標(biāo)，即將培育中等收入階層作為重要任務(wù)之一。這主要通過(guò)稅率調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)。
首先，應(yīng)納稅所得額介于5000－20000元/月的個(gè)人屬于中等收入階層。修正案提高他們的稅率是不合適的，相反，適用稅率應(yīng)大幅度下調(diào)。
修正案提高了月應(yīng)納稅所得額在8－10萬(wàn)元的稅率，從40%上調(diào)到45%。這種做法也值得商榷。
月應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以上，是1994年稅制改革時(shí)確定的。但在2011年適用最高邊際稅率的不應(yīng)該是10萬(wàn)元以上，而應(yīng)大幅度上調(diào)。讓月應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以上適用45%的最高邊際稅率都有問題，那么再讓月應(yīng)納稅所得額在8－10萬(wàn)元的個(gè)人適用最高邊際稅率顯然也是不合適的。為此，需要進(jìn)一步調(diào)高最高邊際稅率適用的月應(yīng)納稅所得額，需要大幅度降低最高邊際稅率。
降低最高邊際稅率，是國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的客觀要求。目前**在福利遠(yuǎn)差國(guó)際水平而工資薪金稅率高于國(guó)際平均水平（33%），顯然也不合時(shí)宜。

來(lái)源:**網(wǎng)

“建議提高個(gè)稅起征點(diǎn)至1萬(wàn)元”“建議按家庭征收個(gè)人所得稅”“建議建立個(gè)稅起征點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制”……個(gè)人所得稅改革關(guān)乎千家萬(wàn)戶的切實(shí)利益。在剛剛結(jié)束的2022年**上，多位代表委員提交了關(guān)于個(gè)人所得稅改革的議案提案，引發(fā)社會(huì)廣泛關(guān)注。為此，**網(wǎng)“強(qiáng)觀察”欄目邀請(qǐng)了財(cái)稅專家對(duì)于個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的合理性問題進(jìn)行深入探討。

個(gè)稅起征點(diǎn)并不是抬得越高越好

《中華****個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

“應(yīng)納稅所得額即實(shí)際計(jì)稅收入，實(shí)際計(jì)稅收入乘以對(duì)應(yīng)的稅率為應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副院長(zhǎng)、教授李建軍表示，實(shí)際上 “個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”的叫法并不嚴(yán)謹(jǐn)，正確叫法是“個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”或者“個(gè)人所得稅免征額”。免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅。但是，具體免征額提高多少，如何設(shè)置免征額，需要進(jìn)行充分的研究論證。

“生存權(quán)保障原則是稅制設(shè)計(jì)的重要原則，個(gè)人所得稅中設(shè)定免征額就是這一原則的表現(xiàn)。”李建軍表示，近年來(lái)居民生活成本有所上漲，居民收入水平也穩(wěn)步提高，代表委員及社會(huì)公眾對(duì)于提高個(gè)稅免征額的呼吁，具有一定的合理性。

“起征點(diǎn)的提高要結(jié)合稅收參數(shù)優(yōu)化處理，并不是抬得越高越好。如果一下子提高到一萬(wàn)元，個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率所覆蓋的人群無(wú)疑會(huì)大大縮小。”**財(cái)政科學(xué)研究院研究員賈康建議，可以考慮將個(gè)稅起征點(diǎn)從五千元提高到七千元左右；同時(shí)降低低檔稅率，從目前的3%降低到2%、1.5%，甚至可以降低到1%。“這樣不會(huì)急劇地減少納稅人規(guī)模，也有利于培養(yǎng)國(guó)民的納稅意識(shí)。”

免征額的調(diào)整不可避免地存在滯后性

現(xiàn)行每月五千元的個(gè)稅免征額標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的？李建軍表示，個(gè)稅免征額實(shí)際上是對(duì)納稅人為獲得收入、維持家庭基本生活所花費(fèi)的成本費(fèi)用的扣除。“在免征額調(diào)整的同時(shí)，引入教育、醫(yī)療、住房等方面的專項(xiàng)附加扣除，此舉給普通工薪階層帶來(lái)的減負(fù)力度更大。”

“由于維持個(gè)人及家庭基本生活的成本會(huì)不斷增加，因此，有必要根據(jù)情況對(duì)免征額進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。”事實(shí)上，我國(guó)個(gè)人所得稅每月的免征額也經(jīng)歷過(guò)多次調(diào)整，1980年800元、2006年1600元、2008年2000元、2011年3500元，2018年提高到5000元。

“隨著物價(jià)變化和人們收入的提高，每過(guò)幾年都會(huì)有提高個(gè)人所得稅免征額的呼聲。”李建軍強(qiáng)調(diào)，基于稅收法定原則，個(gè)稅免征額的調(diào)整須通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)修法實(shí)現(xiàn)，經(jīng)歷嚴(yán)格規(guī)范的法律修訂程序，相較于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和**收入水平的提高，不可避免地存在滯后性。

針對(duì)這一問題，李建軍認(rèn)為，與其調(diào)整個(gè)稅免征額，不如建立一種免征額自動(dòng)調(diào)整機(jī)制，“具體而言，下一年的個(gè)稅免征額根據(jù)上一年的物價(jià)變動(dòng)進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整，即下一年的免征額等于上一年免征額乘以1加上一年的物價(jià)指數(shù)，比如上一年物價(jià)上漲了3%，就是乘以(1+3%)。這樣可以使每年的免征額更為合理，同時(shí)避免了相關(guān)法律的不斷修改，增強(qiáng)法律本身的穩(wěn)定性。”

發(fā)揮個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的作用

“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)雖是基本趨勢(shì)，但具體的標(biāo)準(zhǔn)要結(jié)合個(gè)人所得稅涉及的要素綜合權(quán)衡。”賈康表示。

對(duì)于“高薪人群最高邊際稅率可由45%增至55%”的建議，賈康表示，2018年的個(gè)稅改革以后，年綜合收入超過(guò)96萬(wàn)元的部分就已經(jīng)接受了45%最高邊際稅率的調(diào)節(jié)了，也就是96萬(wàn)元以上部分的要拿走將近一半。

“在未來(lái)的稅制設(shè)計(jì)中，不僅要為工薪階層減輕負(fù)擔(dān)，另一方面也要降低以薪酬、勞動(dòng)收入為主的這些知識(shí)分子、創(chuàng)新型人才的稅收負(fù)擔(dān)。”賈康舉例稱，深圳用稅收返還的方式激勵(lì)高科技企業(yè)的專家型、創(chuàng)新型人才的模式，可為其他城市吸引全球人才提供借鑒。

至于如何在未來(lái)更加充分地發(fā)揮個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的作用，李建軍認(rèn)為，調(diào)整個(gè)人所得稅免征額并非是實(shí)現(xiàn)這一目的的唯一路徑。例如，可以以家庭為單位征繳個(gè)人所得稅，允許夫妻雙方聯(lián)合申報(bào)納稅，讓個(gè)人所得稅更好地反映家庭的收入和支付能力。

“應(yīng)通過(guò)調(diào)整免征額或起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除等措施，使中低收入家庭不納個(gè)稅；通過(guò)稅率優(yōu)化，讓中高收入家庭個(gè)稅負(fù)擔(dān)合理，從多種政策舉措上讓百姓享受經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果，促進(jìn)共同富裕。”李建軍說(shuō)。

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