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前沿拓展：

個稅新稅率

　　工資個稅的計算公式為：
　　應納稅額＝（工資薪金所得－“五險一金”扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　1.目前的個稅計算方法：
　　應納個人所得稅稅額=（應納稅所得額－扣除標準）*適用稅率-速算扣除數(shù)
　　不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；
　　超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25
　　超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125
　　超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375
　　超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375
　　超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375
　　超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375
　　超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375
　　超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15375
　　2. 2011年 9月1日起調(diào)整后的7級超額累進稅率：扣除數(shù)為3500元。
　　全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)
　　全月應納稅額不超過1500元 3% 0
　　全月應納稅額超過1500元至4500元 10% 105
　　全月應納稅額超過4500元至9000元 20% 555
　　全月應納稅額超過9000元至35000元 25% 1005
　　全月應納稅額超過35000元至55000元 30% 2755
　　全月應納稅額超過55000元至80000元35% 5505
　　全月應納稅額超過80000元 45% 13505

突發(fā)，個稅變了！北京大幅調(diào)低三個行業(yè)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅應稅所得率。更重磅的是……

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)

應稅所得率下調(diào)！

剛剛，北京發(fā)布調(diào)整個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅應稅所得率的通知：

劃重點：

1應稅所得率下調(diào)了嗎？

是的，京財稅〔2020〕2645號，實行核定應稅所得率征收方式的工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，應稅所得率按5%標準執(zhí)行。較京財稅〔2010〕18號文件下調(diào)了2個百分點。

2核定應稅所得率征收的企業(yè)，如何計算應納稅所得額和應納稅額？

3其他已調(diào)整地區(qū)政策匯總

特別提醒！老板和會計們，2020年度經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時間到了！還未完成申報的個體戶及企業(yè)要抓緊啦！

匯算清繳已經(jīng)開始，3月底截止！

最新的經(jīng)營所得匯算清繳大全來了！

一、哪些人需要按照取得取得經(jīng)營所得辦理匯算清繳？

二、什么時間辦理？

納稅人取得經(jīng)營所得按年計算個人所得稅，應在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳。

三、應納稅額如何計算？

1、算整體

計算個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的應納稅所得額。

2、算個人：

計算個人來源于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)營所得

（1）個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)的投資者或個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的，以第一步計算的全部應納稅所得額為經(jīng)營所得。不重復算！

（2）合伙企業(yè)的投資者，有約從約；沒約定的平均。

3、算綜合：

4、查找適用稅率

5、計算應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

四、費用扣除標準是什么？

五、如何納稅申報？

個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)個稅

十大熱點問題

01個體戶要補交個稅了嗎？

是的，2020年個體戶緩繳經(jīng)營所得個稅需要在1月或第一季度申報時一并繳納。否則滯納金+罰款哦！

（1）按月申報的個體工商戶稅款所屬期在2020年4月至2020年11月的經(jīng)營所得個人所得稅，只申報不繳稅的，稅款在2021年1月申報期內(nèi)與2020年12月稅款一并劃繳。

（2）按季申報的個體工商戶稅款所屬期在2020年二季度和三季度的經(jīng)營所得個人所得稅，只申報不繳稅的，稅款在2021年1月申報期內(nèi)與2020年四季度稅款一并劃繳。

02個體戶可以不記賬報稅？

稅局出了新規(guī)定，2020年10月1日起，所有個體工商戶自行申報納稅！個體工商戶還想不記賬不報？注意了，罰款可能交的比稅多！

10月1日起，定期定額征收的個體工商戶也要自行申報了

在此之前，只有查賬征收、定率征收的個體工商戶自行申報，一些剛成立、規(guī)模小的個體工商戶定期定額征收，采用簡易申報，由稅務機關扣繳稅款來代替申報。

但是現(xiàn)在，定期定額征收的個體工商戶也要自行申報了。

1、月銷售額超過10萬元（季度超過30萬元），必須自行申報。

2、月銷售額不超過10萬元（季度不超過30萬元），可暫不進行增值稅及附加稅費申報，但并不免除其申報納稅義務。（意思是，目前的管理規(guī)定暫不申報，但依然負有納稅義務，后期根據(jù)管理規(guī)定決定是否申報）

3、若定期定額個體工商戶自開或代開增值稅專用**的，無論銷售額是否超過以上標準，都應該自行申報納稅。

查賬征收、定率征收的個體工商戶仍按現(xiàn)行征收方式自行申報。

03經(jīng)營所得檢查中的涉稅風險有哪些？

04稅局檢查重點是什么？

05工資薪金、勞務報酬、經(jīng)營所得如何區(qū)分？

06特許權使用費和稿酬所得如何區(qū)分？

07創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人分得的紅利和股權轉(zhuǎn)讓收入，應如何繳納個稅？

08購買房產(chǎn)如何計征個稅？

09承包承租經(jīng)營如何計征個稅？

10個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些？

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人

拓展知識：

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