前沿拓展：

個人所得稅的繳納

起點為月銷售額5000-20000元。1、銷售產品的交納3%增值稅，供給工作的交納5%運營稅。2、一同按交納的增值稅和運營稅之和交納城建稅、教育費附加費。3、還有就是交納2%左右的個人所得稅了。4、假如月收入在5000元以下的，是免征增值稅或運營稅，城建稅、教育費附加也免征。5、個體工商戶在收取運營執照后，應當依法辦理稅務注冊。個體戶應依照稅務部分的規則正確樹立賬簿，精確進行核算。對賬證健全、核算精確的個體戶，稅務部分對其施行查賬征收；對出產運營規劃小又確無建賬方可的個體戶，稅務部分對其施行定時定額征收；具有必定景象的個體戶，稅務部分有權核定其應繳稅額，施行核定征收。
【法律依據】
《中華****個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得;二、個體工商戶的生產、經營所得;三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;四、勞務報酬所得;五、稿酬所得;六、特許權使用費所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財產租賃所得;九、財產轉讓所得;十、偶然所得;十一、經國務院**門確定征稅的其他所得。

“直播帶貨”“流量密碼”這些詞匯逐漸走近我們的生活，近期，網絡主播逃稅漏稅的**引發網友熱議，12348熱線律師也時常接到群眾咨詢自己是否需要繳納個人所得稅的來電。一起聽聽貴州12348律師怎么說。

12348律師說法

問

誰需要繳納個人所得稅？

答

根據我國法律規定，個人所得稅的繳納主體分為兩類，納稅范圍有所不同。

1.居民個人從**境內和境外取得的所得，需要依法繳納個人所得稅。居民個人是指在**境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計滿一百八十三天的個人。

特殊情況：**境內無住所，并且居住累計滿183天的年度連續不滿六年的個人，經向主管稅務機關備案，其來源于**境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅;在**境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在**境內居住累計滿183天的年度的連續年限重新起算。

2.非居民個人從**境內取得的所得，需要依法繳納個人所得稅。非居民個人是指在**境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計不滿一百八十三天的個人。

特殊情況：在一個納稅年度內在**境內居住累計不超過90天的在**境內無住所的個人，其來源于**境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在**境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

問

哪些個人所得需要繳納個人所得稅？稅率是多少？

答

一、綜合所得。適用3%-45%的超額累進稅率（稅率表附后）

居民個人按每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

(一)工資、薪金所得。包括個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

(二)勞務報酬所得。包括個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

(三)稿酬所得。包括個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。

(四)特許權使用費所得。包括個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

PS：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

二、經營所得。以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，適用5%-35%的超額累進稅率（稅率表附后）

（一）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

（二）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得;

（三）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

（四）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

三、利息、股息、紅利所得。包括個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。以每次收入額為應納稅所得額適用20%比例稅率。

四、財產租賃所得。包括個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，適用20%比例稅率。

五、財產轉讓所得。包括個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額適用20%比例稅率。

六、偶然所得。包括個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。以每次收入額為應納稅所得額適用20%比例稅率。

問

哪些個人所得免征個人所得稅？

答

下列各項個人所得，免征個人所得稅：

1.省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發行的金融債券利息；（國債利息是指個人持有中華******發行的債券而取得的利息;國家發行的金融債券利息是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息）

3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼；（指按照國務院規定發給的**特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼）

4.福利費、撫恤金、救濟金（福利費指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;救濟金是指各級******門支付給個人的生活困難補助費。）；

5.保險賠款；

6.軍人的轉業費、復員費、退役金；

7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

8.依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9.****參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

10.國務院規定的其他免稅所得。

問

什么是專項扣除？專項附加扣除？依法確定的其他扣除？

答

1.專項扣除：包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；

2.專項附加扣除：包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出；

3.依法確定的其他扣除：包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

問

什么情形個人所得稅的納稅人需要辦理納稅申報？

答

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

（3）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;

（4）納稅人申請退稅。

2.取得應稅所得沒有扣繳義務人；

3.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

4.取得境外所得；

5.因移居境外注銷**戶籍；

6.非居民個人在**境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

7.國務院規定的其他情形。

問

偷逃稅款可能面臨哪些法律責任？

答

偷逃稅款不僅需要承擔行政處罰，情節嚴重可能涉嫌**。未依法如實填報專項附加扣除項目信息的，還會計入個人納稅信用檔案。

《個人所得稅專項附加扣除**作辦法（試行）》 第二十九條 納稅人有下列情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有關信用信息系統，并按照國家有關規定實施聯合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規的，稅務機關依法進行處理：

（一）報送虛假專項附加扣除信息；

（二）重復享受專項附加扣除；

（三）超范圍或標準享受專項附加扣除；

（四）拒不提供留存備查資料；

（五）**規定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的，稅務機關責令改正的同時，通知扣繳義務人。

《稅收征收管理法》第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成**的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成**的，依法追究刑事責任。

第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

《刑法》第二百零一條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下**或者拘役，并處罰金;數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下**，并處罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

12348律師建議

依法納稅是每個公民應盡的義務，是我們應當承擔的社會責任，12348律師建議切勿存有僥幸心理，法律紅線不可觸碰。

來源：廳公法處、省法援中心

審核：吳雪峰 袁萍 編輯：陳俏麗

郵箱：qwpf2016@163.com

2022年第146期（總第3736期）

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