前沿拓展：

地稅個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的申報(bào)要按工資表上每個(gè)員工的應(yīng)發(fā)工資額來計(jì)算申報(bào)的，不能按工資表上每個(gè)員工的實(shí)際工資額計(jì)算申報(bào)。𣎴知你公司是怎樣申報(bào)的。

一 個(gè)體戶怎么交稅?

個(gè)體工商戶納稅有三種制度，分別是查賬征收的稅款;定期定額征收;核定征收。

【1】對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體戶，稅務(wù)部門對(duì)其實(shí)行查賬征收;

以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

具體計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額 = 年度收入總額 – 成本、費(fèi)用及損失應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數(shù)

查賬征收方式下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

5%-35%累進(jìn)稅率表

【2】對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體戶，稅務(wù)部門對(duì)其實(shí)行定期定額征收;

應(yīng)納稅額=核定收入總額（不含增值稅）×核定附征率

稅所得率及附征率與所在地區(qū)、行業(yè)等有關(guān)，具體應(yīng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的為準(zhǔn)。

個(gè)體工商戶還會(huì)涉及個(gè)人所得稅，適用個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。如果查賬征收，若是虧損，則不用繳納；如果核定征收，則依稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額繳納，與實(shí)際盈虧無關(guān)（既然沒有賬目，也就反映不出實(shí)際盈虧）。

【3】具有一定情形的個(gè)體戶，稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。

當(dāng)然，由于大多數(shù)個(gè)體工商戶并沒有建立會(huì)計(jì)賬簿的能力，所以稅務(wù)部門一般采取的是定期定額征收的方式。定期定額戶實(shí)行業(yè)主自報(bào)、稅務(wù)核實(shí)、電腦定稅的程序，一般根據(jù)業(yè)主營業(yè)面積、人數(shù)、租金、路段等作為定稅依據(jù)，月收入核定30000元以下的，免征稅款，不需要申報(bào)。

繳稅流程為：去稅務(wù)局帶**已經(jīng)開出去的票和稅務(wù)登記證副本、公章去稅務(wù)局填表申報(bào)就好了?？梢宰尪悇?wù)局給你開通網(wǎng)上報(bào)稅，以后就可以在網(wǎng)上劃款。

二 個(gè)體戶納稅標(biāo)準(zhǔn)

1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)按5%繳納營業(yè)稅。

　　2、城建稅按增值稅的7%繳納，教育費(fèi)附加按照增值稅的3%繳納，地方教育費(fèi)附加按照增值稅的1%繳納。

　　3、還有就是繳納2%左右的個(gè)人所得稅了。

　　4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征?！?/span>

三 個(gè)體戶的定期定額納稅

稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體戶一般都實(shí)行定期定額的辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。開具**金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具**超過定額的，超過部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

如果達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的(月銷售額5000—20000元，各省有所不同)，可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

四 個(gè)體戶繳稅流程

去稅務(wù)局帶**已經(jīng)開出去的票和稅務(wù)登記證副本、公章去稅務(wù)局填表申報(bào)就好了。可以讓稅務(wù)局給你開通網(wǎng)上報(bào)稅，以后就可以在網(wǎng)上劃款(這個(gè)需要基本戶要和銀行簽訂扣稅協(xié)議)。

如果是從事生產(chǎn)、加工、商品流通，則要向國稅繳納增值稅，向地稅交城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

如果是從事服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、飲食業(yè)等(生產(chǎn)、加工、銷售以外)，則只向地稅繳納、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅即可，不需要向國稅交稅。

五 優(yōu)惠政策1.增值稅免征

對(duì)于小規(guī)模納稅人，若月銷售額不高于15萬元或者一個(gè)季度不高于45萬元，則可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。執(zhí)行時(shí)間：截止到2022年12月31日。

2. 個(gè)人所得稅減增

針對(duì)個(gè)體工商戶，若年應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元的部分，可以享受在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上再對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行減半征收。此政策是所有個(gè)體工商戶均可享受，不區(qū)分征收方式。執(zhí)行時(shí)間：截止到2022年12月31日。

案例：

（1）取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策？

答：納稅人同時(shí)經(jīng)營個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

（2）個(gè)體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額怎么計(jì)算？

答：納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為8萬元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

（3）納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為120萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

（4）個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策嗎？

答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

3. 個(gè)人所得稅免征

對(duì)于從事飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、種植業(yè)的個(gè)體工商戶，其取得的收入可以享受免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。若納稅人是兼營這四種產(chǎn)業(yè)，則需將取得的收入單獨(dú)核算，此部分可以免征個(gè)人所得稅，若無法單獨(dú)核算則會(huì)按全部所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4. 重點(diǎn)群體優(yōu)惠政策。

對(duì)于持持《就業(yè)失業(yè)登記證》或《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員、自主就業(yè)的退役士兵，以及建檔立卡貧困人員，不得從事個(gè)體工商戶，則從辦理登記之月起，3年內(nèi)按每戶14400元/年為限額，依次來扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加。執(zhí)行時(shí)間：截止到2025年12月31日。

從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)體所得稅。

拓展知識(shí)：