前沿拓展：

計算個人所得稅

       居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

       下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

     根據《中華****個人所得稅法》第十一條規定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

你退稅了嗎？

個稅匯繳清算已經開始進行了，不管是應該退稅還是需要補稅，我們都需要按時完成。

當然，對于大部分人來說，之所以可以退稅，就是因為獲得勞務報酬所得時，支付報酬的企業代扣代繳了個人所得稅。而且代扣扣繳的個稅，大于實際需要繳納的個稅。

代扣個人所得稅如何計算？

計算代扣個人所得稅時，需要分兩步計算。需要注意，雖然有多種收入需要繳納個稅，但是我們一般情況下，默認的就是工資薪金所得。畢竟，工資薪金所得最常見。

具體計算過程如下：

1、計算應納稅所得額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除。

具體來說，獲得工資薪金所得時，可以扣除基本費用、專項附加扣除以及專項附加扣除，并按照年累計收入，預扣預繳個稅。

2、計算應預扣預繳稅額

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計已預扣預繳稅額。

當然，這里適用的稅率是七級累進超額稅率，年收入不同適用的稅率也不同！

比如，虎虎的月工資是10000，每月的專項扣除是1200、專項附加扣除是2000。

1月份代扣個人所得稅的計算如下：

預扣預繳應納稅所得額=10000-5000-1200-2000=1800。

本期應預扣預繳稅額=1800*3%=54。

獲得其他常見收入，如何計算預扣預繳個稅？

1、勞務報酬

代扣個人所得稅時，預扣預繳應繳稅款=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數。而預扣預繳應納稅所得額，需要分為兩種情況進行計算：

（1）勞務報酬所得小于4000

勞務報酬小于4000時，預扣預繳應納稅所得額=勞務報酬所得-800。

需要注意在個稅匯繳清算時，不管勞務報酬是多少，都按照總收入的80%計入綜合所得。

比方說，勞務報酬是3900，那么，預扣預繳應納稅所得額=3900-800=3100。

預扣預繳應繳稅款=3100*20%=620。

在這樣的情況下，我們的勞務報酬雖然是3900，但是支付單位需要扣下620的個稅。也就是說，我們實際可以獲得的收入=3900-620=3280。

這也是為什么自媒體從業者總是說，收入不高還要交20%個稅的主要原因。

但是，自媒體工作者忽略了一點，勞務報酬所得在預扣預繳時，預扣率并不是都是20%，而是需要根據實際收入而定。具體的稅率可以查看《個人所得稅預扣率表二》。這個表的稅率，適用的對象就是居民個人勞務報酬所得。

（2）勞務報酬所得大于4000

勞務報酬大于4000時，預扣預繳應納稅所得額=勞務報酬所得*（1-20%）。

也就是說，當勞務報酬所得超過4000元時，可以扣除20%的費用。

比方說，虎虎一次獲得了32000的勞務報酬。那么，預扣預繳應納稅所得額=32000*(1-20%)=25600。

預扣預繳應繳稅款=25600*30%-2000=5680。

虎虎實際可以獲得的收入=32000-5680=26320。

這里就由于應納稅所得額大于了20000，導致需要使用30%的預扣率。

2、稿酬所得、特許權使用費所得

稿酬所得、特許權使用費所得在預扣預繳時，預扣預繳應納稅所得額的計算和勞務報酬相同，但是預扣率不同。

特許權使用費所得的預扣率只有20%一種；而稿酬所得的預扣率雖然也是20%，但是應納稅額可以減征30%，即實際預扣率是14%【(1-30%)*20%】。

只有勞務報酬的情況下，如何退個稅？

個稅經過改革之后，勞務報酬所得、工資薪金所得、稿酬所得以及特許權使用費所得，都需要并入綜合所得，進行匯算清繳。

而且，這四項收入預扣預繳和匯算清繳的計算方式并不同。當然，如果你是自由職業者只有勞務報酬，在個稅匯繳清算時，一定可以退稅的。

舉例說明：

虎虎是一個自由職業者，每月的勞務報酬是12000。一年的總收入=12000*12=144000，沒有其他收入。

同時預繳的個稅=12000*(1-20%)*20%*12=23040。

另外，每月可以扣除的專項附加扣除是2800。

個稅匯算清繳時：

應納稅所得額=12000*12-60000-2800*12=50400。

應納稅額=50400*10%-2520=2520。

應退或應補稅額=應納稅額-已經預扣稅額=2520-23040=-20520

由于應納稅額小于已經預扣稅額，因此應退稅20520。

參考資料：

《中華****個人所得稅法》

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拓展知識：

計算個人所得稅

計算方法：
1、應交所得稅=應稅所得*適用稅率-速算扣除數應稅所得額。
2、應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
3、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
擴展資料
個稅專項附加扣除如下：
1、子女教育專項附加扣除：納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。
2、繼續教育專項附加扣除：納稅人接受學歷繼續教育的支出，在學歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按照每年3600元定額扣除。
3、大病醫療專項附加扣除：一個納稅年度內，在社會醫療保險管理信息系統記錄的（包括醫保目錄范圍內的自付部分和醫保目錄范圍外的自費部分）由個人負擔超過15000元的醫藥費用支出部分，為大病醫療支出，可以按照每年60000元標準限額據實扣除。大病醫療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。
4、住房貸款利息專項附加扣除：納稅人本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。
5、住房租金專項附加扣除：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發生的租金支出,可以按照標準定額扣除。
6、贍養老人專項附加扣除：納稅人贍養60歲（含）以上父母以及其他法定贍養人的贍養支出，可以按照標準定額扣除。

計算個人所得稅

依法納稅是公民和企業的義務，如果個人的收入達到法定的納稅標準的，是需要申報稅收的，

計算個人所得稅的方法有兩種：

1、公式計算

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，
2..個人所得稅計算器

現在很多網站都有個人所得稅計算器，只要您按照計算器的提示輸入“收入類型、收入總額、稅前扣除三線一金數額”即可輕松算出“應繳稅款”。

一、薪酬、福利

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

現行方法

應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

扣除標準5000元/月(2018年10月1日起正式執行)(工資、薪金所得適用)

二、獎金

《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發【2005】9號)

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

計算個人所得稅

一、獎金個人所得稅核算方法

國稅發文件根本規則是：“交稅人獲得全年一次性獎金，應獨自作為一個月薪酬、薪水所得核算交稅”。

1、發放獎金的當月薪酬高于5000元時，獎金扣稅方法為：獎金*稅率-速算扣減數，稅率是按獎金/12作為“應交稅所得額”對應的稅率。

2、當月薪酬低于5000元時，獎金自個所得稅=(獎金-(5000-月薪酬))*稅率-速算扣減數，稅率是按獎金-(5000-月薪酬)除以12作為“應交稅所得額”對應的稅率。

二、工資個人所得稅計算公式：

1、應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-費用減除額

2、應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

【例】張某某在10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元

(1)應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起征點(5000)=12000-1100-5000=5900(元)

參照工資稅率表不含稅部分，超過3000不超過12000的部分，則適用稅率10%，速算扣除數為210。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=5900×10%-210=380(元)

(2)如按照適用3500元的舊費用標準和舊的稅率表

張某某在10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元。

應納稅所得額=稅前工資收入金-五險一金(個人繳納部分)-起征點(3500)=12000-1100-3500=7400元

參照工資稅率表不含稅部分，超過4155元7755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數為555。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=7400×20%-555=925元

三、獎金個人所得稅具體問題

1、職工當月的薪酬薪水超出「5000」元，再發放的獎金獨自作為一個月的薪酬核算交納自個所得稅。

全年一次性獎金，獨自作為一個月核算時，除以12找稅率，但核算稅額時，速算扣減數只扣減一次。

2、職工當月的薪酬薪水不超出5000元，再發放的獎金獨自作為一個月的薪酬核算交納自個所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月薪酬薪水所得與費用扣減額的差額”后的余額，作為應交稅所得額。其間“雇員當月薪酬薪水所得”以收入額扣減規則規范的免稅所得(如按規則交納的社會保險和住所公積金等)后的數額。

3、職工一個年度在兩個以上單位，只能依照國稅發文件規則，在一個交稅年度內，對每一個交稅人獎金計稅方法只選用一次，交稅人可以自由挑選選用該計稅方法的時刻和發放單位核算。

該條款的關鍵是：

一個職工月發放的獎金適用了除以12找稅率的優惠核算，其它月份就不能再適用了。

一個職工一年一次，在兩處以上獲得獎金，也只能適用一次。

職工即便上班時不到12個月，也可以適用一次。

房地產公司計提獎金時，計提、發放管帳處理同例一。

4、職工同一月份在兩個以上單位獲得獎金，可以挑選一個單位的一次性獎金依照國稅發文件優惠方法核算，從另一單位獲得的獎金兼并到當月薪酬薪水項目交稅。

國稅發文件規則：“在一個交稅年度內，對每一個交稅人，該計稅方法只應選用一次”。假如同一自個同月在兩個公司都獲得了年終一次性獎金，交稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金兼并核算交納自個所得稅，享用一次性獎金的方針;對該按規則只能享用一次全年一次性獎金的優惠算法

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計算個人所得稅

一、最新個人所得稅計算公式是怎樣的？

應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

工資稅=應納稅所得額乘工資稅稅率

專項附加扣除的項目有：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人

個人所得稅稅率標準：

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%;

2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;

3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;

4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%;

5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%;

6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%;

7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%;

8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。

二、個人所得稅稅率表

1、全年一次性獎金收入÷12=商數(按照商數查找相應的適用稅率A和速算扣除數A)

2、應納稅額=全年一次性獎金收入乘適用稅率A-速算扣除數A。

附：個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) 級數每月應納稅所得額稅率(%) 速算扣除數：

(1)全月應納稅額不超過3000元的，稅率為3%，速算扣除數0;

(2)全月應納稅額超過3000元至12000元的部分，稅率為10%。速算扣除數210元;

(3)全月應納稅額超過12000元至25000元的部分，稅率為20%。速算扣除數1410元;

(4)全月應納稅額超過25000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數2660元;

(5)全月應納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數4410元;

(6)全月應納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數7160元;

(7)全月應納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數15160元。