前沿拓展：

生產經營個稅稅率表

"《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》填表說明

一、適用范圍
本表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在**境內取得經營所得，辦理個人所得稅預繳納稅申報時，向稅務機關報送。
合伙企業有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報本表。
二、報送期限
納稅人取得經營所得，應當在月度或者季度終了后15日內，向稅務機關辦理預繳納稅申報。
三、本表各欄填寫
（一）表頭項目
1.稅款所屬期：填寫納稅人取得經營所得應納個人所得稅款的所屬期間，應填寫具體的起止年月日。
2.納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。
3.納稅人識別號：有**公民身份號碼的，填寫中華****居民身份證上載明的“公民身份號碼”；沒有**公民身份號碼的，填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。
（二）被投資單位信息
1.名稱：填寫被投資單位法定名稱的全稱。
2.納稅人識別號（統一社會信用代碼）：填寫被投資單位的納稅人識別號或者統一社會信用代碼。
（三）征收方式
根據稅務機關核定的征收方式，在對應框內打“√”。采用稅務機關認可的其他方式的，應在下劃線填寫具體征收方式。
（四）個人所得稅計算
1.第1行“收入總額”：填寫本年度開始經營月份起截至本期從事經營以及與經營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。
2.第2行“成本費用”：填寫本年度開始經營月份起截至本期實際發生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。
3.第3行“利潤總額”：填寫本年度開始經營月份起截至本期的利潤總額。
4.第4行“彌補以前年度虧損”：填寫可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
5.第5行“應稅所得率”：按核定應稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務機關確定的核定征收應稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。
6.第6行“合伙企業個人合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業個人合伙人的，填寫本行；其他則不填。分配比例按照合伙協議約定的比例填寫；合伙協議未約定或不明確的，按合伙人協商決定的比例填寫；協商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。
7.第7～17行“允許扣除的個人費用及其他扣除”：
（1）第8行“投資者減除費用”：填寫根據本年實際經營月份數計算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費用的合計金額。
（2）第9～13行“專項扣除”：填寫按規定允許扣除的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金的金額。
（3）第14～17行“依法確定的其他扣除”：填寫商業健康保險、稅延養老保險以及其他按規定允許扣除項目的金額。
8.第18行“準予扣除的捐贈額”：填寫按照稅法及相關法規、政策規定，可以在稅前扣除的捐贈額，并按規定附報《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》。
9.第19行“應納稅所得額”：根據相關行次計算填報。
（1）查賬征收（據實預繳）：第19行=（第3行-第4行）×第6行-第7行-第18行。
（2）查賬征收（按上年應納稅所得額預繳）：第19行=上年度的應納稅所得額÷12×月份數。
（3）核定應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）：第19行=第1行×第5行×第6行。
（4）核定應稅所得率征收（能準確核算成本費用的）：第19行=第2行÷（1-第5行）×第5行×第6行。
（5）核定應納稅所得額征收：直接填寫應納稅所得額；
（6）稅務機關認可的其他方式：直接填寫應納稅所得額。
10.第20～21行“稅率”和“速算扣除數”：填寫按規定適用的稅率和速算扣除數。
11.第22行“應納稅額”：根據相關行次計算填報。第22行=第19行×第20行-第21行。
12.第23行“減免稅額”：填寫符合稅法規定可以減免的稅額，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
13.第24行“已繳稅額”：填寫本年度在月（季）度申報中累計已預繳的經營所得個人所得稅的金額。
14.第25行“應補/退稅額”：根據相關行次計算填報。第25行=第22行-第23行-第24行。
（五）備注
填寫個人認為需要特別說明的或者稅務機關要求說明的事項。
四、其他事項說明
以紙質方式報送本表的，建議通過計算機填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務機關各留存一份。"

一、什么是經營所得？

1、個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

2、個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得；

3、個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

4、個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

二、經營所得的稅率

三、經營所得計算公式

經營所得*稅率-速算扣除數

四、經營所得注意事項

1、經營所得按月計算個稅，按月向稅務機構申報并繳納稅費

2、除了個體戶，個人經營收入也可認定為經營所得，享受經營所得稅率

3、經營所得除了上圖的標準稅率，還可以享受國家階段性的優惠稅率，甚至核定稅率

4、同一件事情可以定性為勞務所得，也可以定性為經營所得（具體可看下方案例）

五、經營所得案例

同一件事：企業有臺設備內部人員無法修理，邀請廠外專家張師傅修理

合同約定：a、企業提供維修設備和耗材，修好后支付張師傅2萬元報酬；

b、張師傅自帶維修設備和耗材，修好后支付張師傅2萬元報酬；

情況a：張師傅提供的是本人的勞務服務，收到2萬元后，自己無需繳納個稅，由企業代扣代繳3200元個稅，實際企業成本為23200元

情況b：張師傅屬于經營行為，在收到2萬元后到稅務局繳納個稅1000元，并由稅局給企業開出2萬元普票

更多勞務所得和經營所得可以聯系作者探討

六、經營所得不會在次年匯算清繳，交完即結束

匯算清繳項目：工資薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

拓展知識：

生產經營個稅稅率表

我國個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：1、綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。2、經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。3、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
【法律依據】
《中華****個人所得稅法》第三條
個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五(稅率表附后)。二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。