前沿拓展：

個人所得稅分錄

補(bǔ)交上年的個人所得稅，正確分錄為:

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

**個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從**境外取得的所得，實行按年計征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實行按月計征。

擴(kuò)展資料（1）省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。

（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）****或經(jīng)縣以上（含縣） ****主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。

（3）個人持有**發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

（4）國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及**門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”

參考資料來源：

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費時，一般賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

一般該筆交易應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)**服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人按6%繳納，小規(guī)模納稅人按3%繳納。根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》和《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，該筆收益應(yīng)計入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。與該收益相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如發(fā)給從事代扣代繳工作的辦稅人員，就可以作為工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。該辦稅人員可就該筆獎勵免征個人所得稅。

根據(jù)**于2018年9月5日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

對于該筆收入在非經(jīng)常經(jīng)損益明細(xì)表是在哪個明細(xì)項披露，不同人有不同的看法。有的人認(rèn)為，該項屬于**補(bǔ)助項目，應(yīng)列示在“計入當(dāng)期損益的**補(bǔ)助(不包括與公司業(yè)務(wù)密切相關(guān)，按照國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額或定量享受的**補(bǔ)助)”，有的人認(rèn)為，該筆不屬于**補(bǔ)助，應(yīng)放在“除上述各項之外的其他營業(yè)外收入和支出”。小編認(rèn)為，根據(jù)**補(bǔ)助的定義，“**補(bǔ)助”是指企業(yè)從**無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括**作為企業(yè)所有者投入的資本，此處體現(xiàn)**補(bǔ)助的無償性。而手續(xù)費的返還是在企業(yè)履行了代扣代繳的義務(wù)，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)給與的獎勵，需企業(yè)先履行義務(wù)。因此，小編認(rèn)為該筆收益不屬于**補(bǔ)助，應(yīng)在“除上述各項之外的其他營業(yè)外收入和支出”中列示。

以上僅是小編觀點，不正之處歡迎指正！

拓展知識：

個人所得稅分錄

1、計提工資

借:管理費用――工資

貸:應(yīng)付職工薪酬

2、實際發(fā)放

借:應(yīng)付職工薪酬――工資

貸:庫存現(xiàn)金 或銀行存款

應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

3、上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)

借:應(yīng)交稅費–代扣代繳個人所得稅

貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

擴(kuò)展資料

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

1、工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

參考資料

百度百科-個人所得稅

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個人所得稅分錄

個人所得稅是代扣代繳，也就是說在發(fā)放工資時進(jìn)行扣繳，因此不是計提，

1、計提工資

借：管理費用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、實際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金 或銀行存款

應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

3、根據(jù)月末賬上實際應(yīng)交個人所得稅情況申報納稅，上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)后

借：應(yīng)交稅費–代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

擴(kuò)展資料：

分錄格式

第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

方法

初學(xué)者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進(jìn)行：

第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；

第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

參考資料：百度百科：會計分錄

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個人所得稅分錄

個人所得稅是單位代扣代繳，在發(fā)放工資時做此分錄：

借:應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：管理費用—-養(yǎng)老失業(yè)（如單位發(fā)工資代扣代繳養(yǎng)老險就做這個和下個）

應(yīng)付職工薪酬—-醫(yī)療、生育、工傷

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

在交過稅后做以下分錄：

借：應(yīng)交稅費—-應(yīng)交個人所得稅

貸;銀行存款

這樣就把計提的沖掉了

擴(kuò)展資料；

個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較**重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

2018年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修。

全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定草案2018年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議。依據(jù)決定草案，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)擬確定為每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新稅率級距不變。 

2018年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率。

參考資料：百度百科-個人所得稅

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個人所得稅分錄

個人所得稅是單位代扣代繳，在發(fā)放工資時做此分錄：

借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：管理費用—-養(yǎng)老失業(yè)（如單位發(fā)工資代扣代繳養(yǎng)老險就做這個和下個）
應(yīng)付職工薪酬—-醫(yī)療、生育、工傷
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
在交過稅后做以下分錄：
借：應(yīng)交稅費—-應(yīng)交個人所得稅
貸;銀行存款
這樣就把計提的沖掉了