前沿拓展：

個人所得稅返還

根據(jù)《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:"對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)":"稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi).扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財務(wù)人員)."由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途,故對此可分為兩種情況處理:

(1)如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎勵收入不計征個人所得稅;

(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員(財務(wù)人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理,計入"營業(yè)外收入".

國稅的個稅手續(xù)費(fèi)返還的分錄應(yīng)該如何處理?

借:銀行存款.

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)–應(yīng)繳增值稅.

其他應(yīng)付款(若發(fā)給辦稅人員).

營業(yè)外收入(若不發(fā)給辦稅人員).

國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng),與"地稅"對稱,是一個國家實行分稅制的產(chǎn)物.在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中,稅收承擔(dān)著組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會分配的職能.

個稅退手續(xù)費(fèi)怎么做賬

個稅手續(xù)費(fèi)返還需要繳納增值稅嗎

個稅手續(xù)費(fèi)返還要交增值稅.

根據(jù)《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》銷售服務(wù)的第六款第八項規(guī)定:

經(jīng)紀(jì)**服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、**服務(wù).包括金融**、知識產(chǎn)權(quán)**、貨物運(yùn)輸**、**報關(guān)、法律**、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、**記賬、拍賣等.

代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)**服務(wù),因此,要繳納增值稅.

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》(中華****主席令第63號)第二條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中包含第二款中的提供勞務(wù)收入.

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》(中華****國務(wù)院令第512號)第十五條規(guī)定:

企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介**、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入.

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》(中華****主席令第63號)第八條規(guī)定:

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

因此,代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍,要計入企業(yè)所得稅的收入總額中,如果代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)用開支和獎勵辦稅人員的,確實符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出.

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更便捷地完成2021年度匯算清繳申報，今天我們整理了一些知識點，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

　　財政性資金、個稅扣繳手續(xù)費(fèi)返還等收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，計入納稅年度的收入總額。如果將取得的手續(xù)費(fèi)獎勵給從事代扣代繳的員工屬于工資薪金，還可以稅前扣除。

　　企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。這里所說的財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于**及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

　　即征即退、加計抵減也要申報企業(yè)所得稅嗎?

　　根據(jù)《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《** 國家**關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

　　另外，根據(jù)《** 國家**關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級******門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡能同時符合能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、**門或其他撥付資金的**部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、條件的，可以作為不征稅收入在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，同時要求該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。因此，增值稅加計抵減優(yōu)惠部分屬于**補(bǔ)助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額，需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　留抵退稅的業(yè)務(wù)實質(zhì)是將企業(yè)實際承擔(dān)的用于未來抵扣的增值稅進(jìn)項稅額先予以退還，不屬于企業(yè)所得稅的收入范圍，不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂，涉及哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　1　// 支持小型微利企業(yè)發(fā)展

　　**、**發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《**?**關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

　　2　// 激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

　　一是**、**發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　二是**發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號)，增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

　　3// 支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

　　國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、**、海關(guān)總署、**聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)，明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)。

　　4// 推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展

　　**、**、發(fā)展改革委、**聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅〔2021〕53號)，對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

　　5// 完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

　　**、**、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號)，更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

　　來源：國家**、上海稅務(wù)、**稅務(wù)報

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