前沿拓展：

個調稅計算

方法如下：

個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

工資、薪金所得項目稅率表

級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除法（元）
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元至2000元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 20 375
5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375

工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：

每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金，以及按省級**規定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和**、澳門、**同胞在**境內的所得每月還可附加減除費用3200元），為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

計算公式是：

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

例：王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元，費用扣除額為1600元，則王某當月應納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。應納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。

個人取得工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，統一由支付人負責代扣代繳，支付人是 稅法規定的扣繳義務人。

總分機構企業所得稅

如何計算分攤？

—— 申稅小微來教你 ——

現如今，越來越多的企業設立了境內分支機構，今天申稅小微和你一起學習總分機構企業所得稅如何計算分攤~

1 #總體原則#

對于跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同)經營的匯總納稅企業,企業所得稅實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的管理辦法。

2 #總分機構可以選擇是否匯總納稅嗎#

居民企業在**境內跨地區設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業)，除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用《國家**關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家**公告2012年第57號)。

3

#跨地區經營匯總納稅企業的總機構和分支機構處于不同稅率地區的應如何計算應繳納的企業所得稅#

對于按照稅收法律、法規和其他規定，總機構和分支機構處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，然后按《國家**關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家**公告2012年第57號)第六條規定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業的應納所得稅總額，最后按本辦法第六條規定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業所得稅款。

4 #是否所有總分機構都需要就地分攤繳納

企業所得稅#

總分機構其總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：

（1）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構。

（2）上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構。

（3）新設立的二級分支機構，設立當年。

（4）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起。

（5）匯總納稅企業在**境外設立的不具有法人資格的二級分支機構。

5 #總分機構如何分步計算分攤企業所得稅#

總分機構企業所得稅實行分步計算分攤，第一步計算總機構與各分機構之間的分攤金額，第二步計算各分支機構之間的分攤金額。

第一步：分攤總機構與所有滿足參與分攤條件的二級分支機構之間的企業所得稅稅款，即總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%、所有滿足條件分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%。

第二步：總機構根據上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例，相應計算各分支機構分攤的所得稅款。第二步分攤計算是在所有滿足條件二級分支機構之間在第一步分攤基礎上的再次分攤，第二步分攤的基數金額是第一步計算分攤給各分支機構間的50%部分，各分支機構分攤的比例是按營業收入、職工薪酬和資產總額三因素依據 0.35、0.35、0.30 權重分別計算的。計算公式如下：某分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30。

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例。

**及以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構。

拓展知識：

個調稅計算

您好，很高興為您解答：
關于工資薪金所得應交個人所得稅的具體計算方法如下： 應稅所得=取得的收入-免稅收入-費用扣除額 應交的個稅=應稅所得*適用稅率-速算扣除數。 其中： 1。免稅收入包括有：個人按照規定交納的社會保險金和住房公積金，等。 2。費用扣除額(即平常所說的所謂的“起征點”)自2006年1月1日起，全國統一執行1 600元的標準。 3。稅率為5%-45%九級超額累進稅率。由于超額累進稅率的計算較為復雜，因此轉化為使用適用稅率和速算扣除數的簡化算法。具體適用稅率和速算扣除數可查閱稅率表： (應稅所得、適用稅率%、速算扣除數) 0-500、5、0 500-2 000、10、25 2 000-5 000、15、125 5 000-20 000、20、375 20 000-40 000、25、1 375 40 000-60 000、30、3 375 60 000-80 000、35、6 375 80 000-100 000、40、10 375 100 000以上、45、15 375
希望可以幫到您，謝謝。

本回答被提問者采納

個調稅計算

　　常用的個稅計算公式是個稅=應納稅額*適用稅率-速算扣除數；
　　應納稅額=工資總額-社保個人繳交額-住房公積金個人繳交額-免征額。
　　下面分步說明，并舉實例以便大家更好理解。
　　工資總額：指各單位在一定時期內（一般是一個月）直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等項目。
　　個人社保繳交額、住房公積金個人繳交額即為員工當月應繳交的社保、住房公積金個人部分總額，由企業代繳代扣。
　　免征額：根據2011年9月1日以后開始實施的個稅法規定免征額為3500元，
　　國家規定的應納稅額與適用稅率、速算扣除數的關系如圖所示。
　　舉實例以便大家更好理解：
　　假設員工工資總額為10000元，社保個人繳交額為1000元，住房公積金個人繳交額為500元。
　　則其應納稅額為10000-1000-500-3500=5000元，則參考圖示，適用稅率為20%，速算扣除數為555元，其應繳納的個人所得稅為5000*20%-555=445元
　　關于個稅的繳納，個稅法也對一些特殊行業或崗位的人員有專門的優惠政策，詳細規定可進國稅局官網查詢。各地在大體符合國家個稅法的規定下，有些城市也制定了適當的優惠政策。

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