個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)間)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳
隨著2020年第一個(gè)個(gè)人所得稅匯算清繳的年度日益臨近，財(cái)稅從業(yè)者心理似乎都有一絲焦慮， 個(gè)人所得稅匯算清繳工作，到底應(yīng)該怎么做?
雖然具體的**作還在征求意見中，尚未定論。但根據(jù)目前已經(jīng)發(fā)布的政策，我們至少可以先搞清楚關(guān)于匯算清繳的首要問題，哪些人需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳?
回答之前，先和大家區(qū)分一組概念， 納稅申報(bào)和匯算清繳。它們是什么關(guān)系呢?
簡單來說，納稅申報(bào)包括匯算清繳，匯算清繳是一種特殊的納稅申報(bào)，它是將之前的申報(bào)統(tǒng)一計(jì)算，最終來確認(rèn)稅款多退少補(bǔ)的一種申報(bào)。
此文我們討論的問題是 哪些人需要進(jìn)行匯算清繳?并不是哪些人需要進(jìn)行納稅申報(bào)?因?yàn)檫@是兩個(gè)不一樣的問題，。
**簡而言之一句話： 個(gè)人取得兩類所得需要進(jìn)行匯算清繳，一類是經(jīng)營所得，一類是綜合所得。
我們先來了解一下經(jīng)營所得。
經(jīng)營所得在實(shí)際工作中有三種最常見的征收方式：
一是查賬征收;
二是核定應(yīng)稅所得率征收;
三是核定應(yīng)納稅所得額征收。
只有實(shí)行查賬征收的經(jīng)營所得才需要辦理匯算清繳。匯算清繳的日期是在次年三月三十一日前，也就是說， 2019年的經(jīng)營所得，需要在2020年3月31日前辦理匯算清繳。
當(dāng)然，經(jīng)營所得匯算清繳其實(shí)是由來已久的事情，這并不是新規(guī)定，因?yàn)楹痛蟛糠值淖匀蝗岁P(guān)系不大，所以不是大家關(guān)注的重點(diǎn)。
接下來，我們看一下 綜合所得。是不是所有取得綜合所得的納稅人都需要辦理匯算清繳呢?當(dāng)然不是。政策中對(duì)取得綜合所得辦理匯算清繳做出了如下規(guī)定：
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;
(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;
(四)納稅人申請退稅。
很多人看了這規(guī)定，覺得有些發(fā)懵，即使反復(fù)看，還是get不到哪些情形需要辦理匯算清繳。其實(shí)說實(shí)話，第一條和第二條根本就不用看，關(guān)鍵是看第三條和第四條，因?yàn)槿臈l本質(zhì)上是包括了一二條。也就是兩種情形，一種是需要補(bǔ)稅，一種是申請退稅。
總結(jié)一下二十五條的規(guī)定，大家可能就更容易理解一些。
所有取得綜合所得的納稅人都需要辦理匯算清繳，除了以下兩種情況。
一是稅款繳得剛剛好，不多不少。這種情況，就是納稅人只有一處工資薪金所得且各項(xiàng)扣除都在預(yù)繳時(shí)均已享受，否則預(yù)繳稅款不可能這么合適。
二是多繳稅了，但你懶得申請退稅。
按照個(gè)稅條例第二十五條，需要匯算的居民個(gè)人數(shù)量應(yīng)該是非常龐大，為了減少匯算的工作量，12月初，**、**公告2019年第94號(hào)第一條又規(guī)定了豁免匯算的新規(guī)定：
2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
把這兩個(gè)文件綜合起來，可以歸納出最終**： 以下這四類納稅人不需要辦理個(gè)稅的匯算清繳：
1、綜合所得收入不超過12萬元且需要補(bǔ)稅，不論需要補(bǔ)多少稅。
2、不論綜合所得收入是多少，只要補(bǔ)稅金額小于400元。
3、稅款預(yù)繳的剛合適，不多不少。
4、雖然多繳稅了，但本人不想申請退稅。
除上述四類，居民個(gè)人取得綜合所得，都需要辦理個(gè)人所得稅的匯算清繳。
這么歸納一下，是不是心里更清楚一些呢?
2022年3月1日至6月30日，我們將迎來2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算。為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”），**近日發(fā)布《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家**公告2022年第1號(hào)，以下簡稱《公告》），明確相關(guān)辦理事項(xiàng)。
納稅人可自主選擇哪些辦理方式？一起了解一下↓
《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。
一是自己辦，即納稅人自行辦理。
納稅人可以自行辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和**作輔導(dǎo)力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù)，完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。
對(duì)于**完成年度匯算存在困難的年長、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。
考慮到任職受雇單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，與納稅人聯(lián)系也比較緊密，有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》規(guī)定納稅人可以通過任職受雇單位代辦年度匯算。
任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。
如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為單位提供申報(bào)軟件，方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報(bào)。
需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)（4月30日前）與單位進(jìn)行確認(rèn)。納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn)，與書面方式有同等法律效力。
為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，《公告》還規(guī)定在納稅人確認(rèn)前，單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認(rèn)后，納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內(nèi)全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。
納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人（以下稱受托人）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。
需要提醒的是，單位或者受托人代為辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，可以要求其代辦或自行辦理更正申報(bào)。
來源：國家**
拓展知識(shí)：
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